Взносы в СРО: членские, компенсационные, вступительные

Взносы в компенсационный фонд СРО

Что такое саморегулируемые организации

Чтобы иметь возможность выполнять работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, выполняющие их юридические лица и индивидуальные предприниматели должны являться членами саморегулирумой организации в области строительства ( ст. 52 ГрК РФ ).

Саморегулируемые организации создаются в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ в целях контроля и регулирования предпринимательской деятельности в определенной профессиональной области.

Так, целями создания объединений строителей является ( ст. 55.1 ГрК РФ ):

  • предупреждение причинения вреда строительством жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
  • повышение качества выполняемых работ в области строительства;
  • обеспечение исполнения членами СРО договорных обязательств.

Зачем создается компенсационный фонд

Саморегулируемая организация создает компенсационный фонд для обеспечения имущественной ответственности членов объединения. Градостроительным кодексом предусматривается создание компфондов в целях обеспечения имущественной ответственности, возникшей:

  • в результате причинения вреда жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
  • в результате нарушения договорных обязательств при выполнении работ в области строительства.

Фонд формируется в денежной форме за счет взносов членов. Размер платежа устанавливается внутренними распорядительными документами СРО, но должен соответствовать минимальным размером, установленным в пунктах 10-13 статьи 55.16 ГрК РФ .

Взнос в компенсационный фонд СРО: проводки

При вступлении в СРО юридические лица и индивидуальные предприниматели должны уплатить следующие взносы ( ст. 55.6 ГрК РФ ):

  • вступительный;
  • в компенсационный фонд возмещения вреда;
  • в компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств.

Также в течение периода членства участники должны уплачивать регулярные членские взносы, установленные правилами саморегулируемой организации.

Поскольку перечисление взносов, в том числе в компфонд, связано с осуществлением основной деятельности строительных компаний, то, согласно требованиям бухгалтерского учета, их следует отнести к расходам по обычным видам деятельности. Учет расчетов с СРО целесообразно организовать на счете 76 Плана счетов бухучета.

Содержание операции Дебет Кредит
Перечислены денежные средства в компфонд СРО 76 51
Отражены взносы в составе расходов текущего периода 20 76

Учет при расчете налога на прибыль

Для того чтобы признать расходы при расчете базы по налогу на прибыль, их необходимо подтвердить документально и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Экономической целесообразностью уплаты взносов в компенсационный фонд являются требования ГрК РФ . Без членства в саморегулируемой организации и уплаты соответствующих платежей в компфонд компания не сможет осуществлять деятельность в области строительства.

Документальным подтверждением расходов могут служить документы, подтверждающие прием компании в члены саморегулируемой организации, копии внутренних документов СРО, устанавливающих размер и обязанность уплаты взносов в компфонд, а также платежные документы, подтверждающие факт их перечисления.

Таким образом, эти платежи обоснованно можно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ . Аналогичной точки зрения придерживается Минфин в Письме от 23.12.2010 № 03-03-06/1/803. В этом Письме Минфин подтверждает право единовременного признания платежей в компенсационный фонд в составе расходов компании.

Сколько стоит СРО

Вступление компании в саморегулируемую организацию влечет за собой финансовые затраты. Сколько стоит СРО строителей и проектировщиков, из каких платежей складывается окончательная стоимость и есть ли возможность поэтапного внесения оплаты – главные вопросы, которые интересуют кандидатов на прием в ассоциацию.

Вступительный взнос

Стоимость СРО строителей устанавливается руководящим органом саморегулируемой организации на собрании ее членов. Вступительный взнос может быть фиксированным и составлять от 0 до 50 тыс. руб. Также существует схема оплаты, где стоимость СРО проектировщиков или строителей определяется доходами участников ассоциации. В таких случаях вступительный взнос составляет процент от прибыли юридических лиц. Новый участник обязуется внести указанную сумму в 5-дневный срок после зачисления в некоммерческое партнерство.

Компенсационный фонд

Взнос в компенсационный фонд (КФ) – это основная статья расходов строительных компаний по вступлению в некоммерческое партнерство. Размер взноса регулируется ГрК РФ и зависит от стоимости работ по контрактам, которые заключает юридическое лицо.

Минимальная стоимость СРО на проектирование составляет 50 тыс. руб. при условии выполнения работ по контракту стоимостью не более 25 млн. руб. Если сумма контракта составляет до 50 млн. руб., компания обязуется внести 150 тыс. Для контрактов на сумму до 300 млн. руб. взнос в компенсационный фонд составляет 500 тыс., а при сумме договора свыше 300 млн. руб. потребуется оплатить 1 млн. в КФ. Максимальный размер оплаты для проектировщиков составляет 1,5 млн. руб.

Минимальная стоимость СРО на строительство – 100 тыс. руб. при заключении контрактов на сумму не более 60 млн. При договорных обязательствах суммарной стоимостью до 500 млн. руб. взнос в КФ составляет 500 тыс. Для строительных организаций с суммой контракта до 3 млрд. руб. обязательный платеж составит 1,5 млн. Подрядчики, заключающие контракты на сумму до 10 млрд. руб., обязуются внести в КФ саморегулируемой организации 2 млн., а максимальный размер оплаты для строителей – 5 млн.

Эти средства вносятся на особый банковский счет и используются для возмещения убытков вследствие нарушения участниками объединения договорных обязательств – ненадлежащего или неполного выполнения контрактных условий, причинения материального ущерба третьим лицам.

Членский взнос

Членский взнос – это средства, которые взимаются на нужды некоммерческого партнерства. Участники СРО вносят необходимые платежи каждый месяц, квартал или год в зависимости от требований ассоциации. Вырученные средства идут на оплату аренды офиса, зарплату сотрудников некоммерческого партнерства, проведение плановых и внеочередных проверок, закупку расходных материалов.

Сколько стоит СРО проектировщиков и строителей, определяется на общем собрании участников ассоциации. Сумма пересматривается ежегодно и рассчитывается с учетом текущих затрат за отчетный период. Законодательных норм, которые устанавливают или ограничивают размер членских взносов, не предусмотрено. В среднем некоммерческие партнерства устанавливают размер оплаты 5 тыс. руб. в месяц.

Организация может на свое усмотрение поднять уровень оплаты до 10-30 тыс. руб. ежемесячно. Такие суммы часто являются необоснованными. В то же время, небольшой размер членского взноса должен насторожить потенциальных кандидатов. Он может свидетельствовать о низкой квалификации сотрудников ассоциации строителей или о ненадлежащем исполнении обязательств.

Страховой взнос

Размер оплаты по договору страхования определяется тарифами страховой компании. Сумма взноса для компаний, которые заключают договоры на генподряд, будет несколько выше средних цифр. Также размер страховки зависит от годового объема выполняемых заказов. Стоимость страховки для проектировщиков обычно составляет 3-4 тыс., а для строителей – 4-5 тыс.

Сертификация ISO 9001

Сертификат системы качества менеджмента ИСО 9001 подтверждает, что предоставляемые строительной организацией услуги соответствуют международным нормам. Такая сертификация повышает конкурентоспособность компании и открывает возможность для участия в тендерах. Затраты на получение Сертификата качества ИСО составляют в среднем 10 тыс. руб.

Дополнительные расходы

Претенденты на вступление в некоммерческое партнерство должны документально подтвердить наличие у сотрудников высокой квалификации. В ряде случаев для выполнения такого требования организации направляют работников на обучение и повышение квалификации, что влечет за собой дополнительные затраты.

Еще одним пунктом расходов является оплата услуг консалтинговой компании. Подобные организации помогают компаниям подобрать надежное СРО, собрать необходимый пакет документов и ускорить процесс зачисления. Затраты компании при этом составят около 15 тыс. руб.

Итоговая стоимость

Сколько стоит сделать СРО, определяется количеством участников объединения, регионом регистрации и репутацией. Средние суммарные расходы для участников саморегулируемой организации составляют:

  1. На проведение работ по проектированию – 60-70 тыс. руб.
  2. На проведение работ по строительству – 110-140 тыс. руб.

Оплата вносится на счет саморегулируемой организации единым платежом и только после этого происходит зачисление компании в ряды участников ассоциации. Для небольших компаний и индивидуальных предпринимателей банки, которые сотрудничают с саморегулируемой организацией, предлагают рассрочку на срок до 18-ти месяцев. При этом юридическое лицо обязуется внести первый платеж, который составляет не менее 20 % от общей суммы, сразу после заключения договора займа.

Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

  • Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?
  • Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет
  • Способы бухучета расходов на СРО
  • Итоги

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

  • объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
  • предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

  • взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
  • страховки гражданской ответственности.

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО, разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

  • бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150);
  • кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ: вопросы и ответы».

Для обоснованного списания расходов потребуется:

  • предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
  • позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

  • конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
  • уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

  • Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
  • Метод равномерного признания:
    • вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
    • срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
    • из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

  • Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

  • применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
  • другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
  • правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Инструкция по вступлению в СРО и оплате компенсационного взноса

Компенсационный фонд строителей СРО — это обязательный элемент саморегулируемой организации, главная цель которого — обеспечение имущественной ответственности его членов.

Понятие

В ст. 47, 48 и 52 Градостроительного кодекса (ГрК) указано, что некоторые виды строительных работ подрядные компании не проводят без членства в СРО. При вступлении в партнерство, фирма оплачивает взнос в фонд в обязательном порядке. Органом управления партнерства устанавливается сумма сбора, которая оплачивается компанией однократно при вступлении.

Деятельность фонда носит обязательный характер, поэтому вступить в СРО без компенсационного фонда не удастся (ч. 3 ст. 55.16 ГрК), как и получить допуск к определенному виду работ.

Вот для чего нужны вступительные взносы СРО — они формируют основу для выплат из средств партнерства при необходимости компенсировать причиненный организации-члену вред (ст. 60 ГрК).

Как рассчитать

Вот инструкция, как рассчитать взносы в СРО в 2020 году:

  1. Ознакомьтесь с уставом партнерства, разъясняющим точные условия вступления.
  2. Определите вид строительных работ, которые компания планирует выполнять, предельный размер обязательств по договору, способ заключения контракта (с участием в тендере или нет).

Минимальная сумма внесения средств определена в ч. 10–13 ст. 55.16 ГрК. Сумма, установленная партнерством, — не ниже оговоренного законом минимума.

Для компаний из сферы строительства, которые занимаются инженерными изысканиями, архитектурно-строительным проектированием, взносы в компенсационный фонд при вступлении в СРО в 2020 году составят:

Предельный размер обязательств по договору подряда, руб. Сумма вступительного взноса в СРО, руб.
25 млн 50 000
50 млн 150 000
300 млн 500 000
Более 300 млн 1 млн

Для компаний, которые планируют участвовать в тендерах на работы в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса в компенсационный фонд, руб.
25 млн 150 000
50 млн 350 000
300 млн 2,5 млн
Более 300 млн 3,5 млн

Для компаний из строительной сферы, которые занимаются строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом, сносом объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Сумма вступительного взноса, руб.
60 млн 100 000
500 млн 500 000
3 млрд 1 млн
10 млрд 2 млн
Более 10 млрд 5 млн
Без ограничений (только снос) 100 000

Для компаний, которые планируют участвовать в тендерах на работы в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса в компенсационный фонд, руб.
60 млн 200 000
500 млн 2,5 млн
3 млрд 4,5 млн
10 млрд 7 млн
Более 10 млрд 25 млн

Как внести

В ст. 45 ГрК указано, кому платить при вступлении в СРО — тому, кто вступает в партнерство. Здесь же указан порядок и правила перечисления денег.

Оплата производится однократно, после принятия положительного решения по вступлению. Основание: уведомление о принятии лица в организацию и счет, выставленный партнерством. Срок оплаты: не более семи рабочих дней с даты получения уведомления (ч. 11 ст. 55.6 ГрК).

Как отразить по бухгалтерии

В бухгалтерском учете организации используйте такие проводки по взносу в компенсационный фонд СРО, чтобы отразить оплату:

  1. Факт оплаты: Дебет 76 Кредит 51.
  2. Отражение в расходах: Дебет 20 (26) Кредит 76.

Дата признания расходов по платежу равна дате выдачи свидетельства СРО.

Как вернуть

В ч. 13 ст. 13 315-ФЗ о саморегулируемых организациях указано, что возврат взносов их членам не производится, если иное не предусмотрено законом. В ч. 5 ст. 55.7 ГрК указано, что лицу, который прекратил в организации членство, не возвращаются сборы в ее компенсационный фонд (фонды), если иное не прописано Федеральным законе 191-ФЗ о введении в действие ГрК.

А в ч. 14 ст. 3.3 191-ФЗ прописаны ситуации возврата денег: в течение года после 01.07.2021 тем, кто подал заявление о выходе из саморегулируемой организации не позднее 01.07.2017, или тем, кого исключили из нее после 01.07.2020 по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации.

Вот инструкция, как вернуть вступительный взнос в СРО:

  1. Проверьте сроки принятия решения о выходе.
  2. Подготовьте заявление о возврате взносов и документы, которые подтвердят обоснованность возврата.
  3. Направьте заявление в саморегулируемую организацию и приложите эти документы.
  4. Получите деньги. Их перечислят в течение 10 рабочих дней после получения заявления.
Об авторе этой статьи

Элла Залужная Эксперт проекта Закончила Университет при Межпарламентской Ассамблее ЕВРАЗЭС по специальности «Финансы и кредит».

В 2013 году — Северо-Западный институт управления Российской Академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ по программе: «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2014 году — НИУ ВШЭ по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2020 году прошла профессиональную переподготовку на базе образовательного центра «Гарант» и «Сбербанк-АСТ» по программе «Управление закупками для государственных и муниципальных нужд (44-ФЗ) и корпоративными закупками (223-ФЗ)».

С 2008 по 2009 год работала экономистом отдела закупок на скорой помощи. С 2009 г. — ведущим экономистом госзаказа в театре им. Н.П. Акимова. В 2011 г. — специалистом Управления торгов Биржи (торги для Газпрома, Транснефти). С 2012 года — заместитель директора по финансово-хозяйственной деятельности в ГБУ. С 2017 года — консультирует заказчиков и поставщиков.

Как осуществляется учет взносов в СРО

Больше материалов по теме «СРО (Саморегулируемые организации)» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Основная информация
  2. Налоговый учет взнослв в СРО
  3. Бухгалтерский учет
  4. Используемые проводки
  5. Учет трат на страхование

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

  • Вступительные (выплачиваются единожды).
  • Членские (выплачиваются раз в квартал).
  • В компенсационный фонд.
  • Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах. Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина. При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным. Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным. Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

  • Равномерно на протяжении заданного срока.
  • В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности. В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26. Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
  • ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
  • ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
  • ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
  • ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
  • ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
  • ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.

Участие в саморегулируемых организациях. Учет вступительных взносов и иных платежей строительной организацией

Гражданско-правовые отношения

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Бухгалтерский учет вступительных взносов и иных платежей

Учет вступительного взнос и взноса в компенсационный фонд

Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно.

Но в этом нет необходимости, так как свидетельство о допуске к строительным работам не имеет срока действия, а свидетельство о членстве “продлевается” за счет иных – членских взносов, которые уплачиваются за определенный срок.

Учет членских взносов

С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы.

Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Налог на прибыль

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  • копиями свидетельств о членстве в СРО;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/292, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207 и от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182, а также Письмах ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/256@ и УФНС по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059229@.

Таким образом, списать сразу в уменьшение прибыли можно уплату всех взносов, однако членские взносы бухгалтер может равномерно включить в расчет налоговой базы, пользуясь правом самостоятельного распределения по времени расходов, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко.

Такой порядок позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и обойтись без применения норм ПБУ 18/02.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Согласно п. 6 ст. 3 названного Закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций.

В связи с этим, если некоммерческое партнерство имеет статус саморегулируемой организации, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов вступительные и членские взносы указанному некоммерческому партнерству.

Если некоммерческое партнерство не имеет статуса саморегулируемой организации, взносы, уплачиваемые ему налогоплательщиком, при определении налоговой базы по налогу при УСНО не учитываются.

Пример

Строительная организация уплатила вступительный взнос в СРО в размере 100 тыс. руб., взнос в компенсационный фонд – 500 тыс. руб. и членский взнос за год вперед – 120 тыс. руб.

После этого были получены свидетельство о членстве в саморегулируемой организации и свидетельства о допуске к “опасным” строительным работам.

В бухгалтерском учете организации следует сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Учет вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Как внести компенсационный взнос СРО

Сумма вступительного взноса в СРО –– от 50 000 до 25 000 000 руб., которая перечисляется до вступления в партнерство и как условие для вступления.

Статью проверила эксперт Элла Залужная

Понятие компенсационных взносов

Компания не имеет права оказывать услуги в области проектно-строительных и изыскательских работ при отсутствии у него соответствующего свидетельства саморегулируемой организации.

Если член партнерства планирует принимать участие в аукционе или иных конкурентных закупочных процедурах в соответствии с нормами 44-ФЗ, ему необходимо внести надлежащие денежные средства в компенсационный фонд с целью обеспечения договорных обязательств (п. 1 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).

Ст. 60.1 ГрК РФ разъясняет, для чего нужны вступительные взносы СРО: все участники саморегулируемой организации несут совместную ответственность при любом нанесении ущерба. Если заказчик пострадал или получил убыток по вине некачественно или ненадлежаще выполненных работ или оказанных услуг организации — члена партнерства, то ему выплачивается положенное возмещение убытков (компенсация) из средств фонда, что является дополнительным гарантийным условием при заключении контрактных отношений.

Компенсационный взнос — это платеж, который обеспечивает имущественную ответственность членов СРО за фактическое выполнение ими проектно-строительных или изыскательских работ. Для этих целей основан специальный фонд, деятельность которого регламентируется 315-ФЗ от 01.12.2007 г.

Фонд обеспечения договорных обязательств выступает дополнительной страховкой заказчиков от недобросовестных подрядчиков. Также для участия в конкурентных закупках член СРО соблюдает условие: совокупный размер обязательств по исполняемым им договорам подряда не должен превышать предельный размер обязательств, на основании которых платеж вносился в компенсационный фонд (п. 2 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).

Член партнерства получает на руки соответствующее свидетельство только после внесения необходимых вступительных и компенсационных взносов.

Размеры компенсационных платежей

Рассказываем, как рассчитать взносы в СРО в этом году:

Шаг 1. Определить вид строительных работ, которые организация планирует выполнять.

Шаг 2. Уточнить предельный размер обязательств по договору.

Шаг 3. Принять решение о том, каким образом организация планирует заключать контракт — с участием в тендере или без.

Шаг 4. Ознакомиться с суммой платежа, которая указана в уставе партнерства в соответствии с видом работ, суммой контракта и методом его заключения.

Минимальная сумма взноса определена в ч. 10–13 ст. 55.16 ГрК, и в 2020 году взносы проектировщиков в компенсационный фонд СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору подряда, руб. Размер взноса, руб.
25 000 000 50 000
50 000 000 150 000
300 000 000 500 000
Более 300 000 000 1 000 000

Для организаций, планирующих участвовать в тендерах на работы в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, взносы в компенсационный фонд при вступлении в СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса, руб.
25 000 000 150 000
50 000 000 350 000
300 000 000 2 500 000
Более 300 000 000 3 500 000

Вот какой взнос при вступлении в СРО придется заплатить организациям, работающим в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер платежа, руб.
60 000 000 100 000
500 000 000 500 000
3 000 000 000 1 000 000
10 000 000 000 2 000 000
Более 10 000 000 000 5 000 000
Без ограничений (только снос) 100 000

Для организаций, планирующих участвовать в тендерах на работы в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального платежи при вступлении в СРО составят:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер платежа, руб.
60 000 000 200 000
500 000 000 2 500 000
3 000 000 000 4 500 000
10 000 000 000 7 000 000
Более 10 000 000 000 25 000 000

Порядок внесения средств

Уплата компенсации распределяется равными долями между всеми членами некоммерческого партнерства. Оплата вступительного платежа производится однократно на основании выставленного счета по факту проведения проверки вступительной документации (ст. 55.16 ГрК РФ).

В уставе партнерства указано, кому платить при вступлении в СРО и в какой срок. Платеж осуществляется только через расчетный счет учреждения, указанный во вступительной документации по факту прохождения проверки всей необходимой документации контрольно-дисциплинарным отделом саморегулируемой организации.

Как отразить в бухучете

Бухгалтерский учет внесения в платежей фонд проводят на дату принятия решения о принятии учреждения в члены саморегулируемой организации. Платеж отражается в бухучете как прочие расходы текущего периода следующим образом:

  • факт оплаты: «Дебет 76 Кредит 51»;
  • отражение в расходах: «Дебет 20 (26) Кредит 76».

Остались вопросы? Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию.

Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ .

Как вернуть вступительный платеж

Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).

Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:

Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:

  • исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
  • отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
  • компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
  • ошибочный перевод денежных средств;
  • вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.

Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.

Шаг 3. Подать заявление в СРО с приложением копий документов, которые подтверждают наличие оснований.

Если партнерство не возвращает деньги при наличии оснований, обращайтесь в суд.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Читайте также:
Проверка Росприроднадзора: когда приходят, что проверяют, как подготовиться + штрафы
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: