Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту…

  • Как определить место уплаты акциза
  • Порядок и сроки уплаты акцизов
  • Плательщики акцизов
  • Итоги

По подакцизным товарам акциз уплачивается по месту, определяемому налоговым или таможенным законодательством. О порядке уплаты акцизов, временных рамках, отводимых на эту операцию, и иных нюансах расскажет наша статья.

Как определить место уплаты акциза

По подакцизным товарам (ПТ) акциз уплачивается по месту:

  • оприходования приобретенных в собственность ПТ — если совершены операции в соответствии с подп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • нахождения налогоплательщика — если совершены операции, предусмотренные подп. 21, 23–29 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • нахождения налогоплательщика и/или его обособленных подразделений — если ими производятся операции в соответствии с подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ;
  • производства ПТ — в остальных случаях.

При ввозе импортных ПТ по общему правилу акциз платят на таможне (ст. 205 НК РФ, ст. 84 ТК ТС). Исключение — ввоз не подлежащих обязательной маркировке ПТ на территорию ЕАЭС. В этом случае уплату акциза контролируют налоговики (п. 13 приложения № 18 к договору о ЕАЭС). Акциз по товарам, подлежащим маркировке, платится на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Акциз по природному газу уплачивается по месту постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе, если иное не установлено международными договорами РФ (п. 7 ст. 205.1 НК РФ).

Как определить место уплаты налогов в РФ, узнайте из размещенных на нашем портале материалов:

Порядок и сроки уплаты акцизов

Акциз уплачивается в сроки и в соответствии со схемой, указанной в ст. 204–205.1 НК РФ. При этом особенности этой процедуры в НК РФ рассмотрены отдельно:

  • для операций с ПТ;
  • ситуаций ввоза ПТ в Россию и на находящиеся под ее юрисдикцией территории;
  • операций с природным газом.

Уплата акцизов при осуществлении операций с ПТ

В общем случае акциз уплачивается (если иное не предусмотрено в ст. 204 НК РФ):

  • не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца при передаче или продаже ПТ их производителями;
  • исходя из данных о фактических объемах реализации ПТ.

Предусмотрены и иные сроки уплаты акцизов:

  1. Не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить акциз обязаны налогоплательщики (п. 3.1 ст. 204 НК РФ):
  • совершающие операции с авиационным керосином, если они:
    • включены в РЭГА РФ (Реестр эксплуатантов гражданской авиации);
    • имеют сертификат эксплуатанта;
  • имеющие соответствующие свидетельства и совершающие операции:
    • с прямогонным бензином;
    • бензолом, параксилолом;
    • средними дистиллятами;
    • денатурированным этиловым спиртом.
  1. Не позднее 25-го числа 6-го месяца, следующего за налоговым периодом (в котором совершены соответствующие операции), уплата акциза производится налогоплательщиками, совершающими операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).

В отдельных случаях, перечисленных в ст. 204 НК РФ, плательщики акцизов перечисляют «акцизный» авансовый платеж, о чем в особом порядке уведомляют налоговиков.

Уплата акцизов при ввозе подакцизных товаров в РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ст. 205 НК РФ определено, что уплата акцизов в такой ситуации осуществляется с учетом:

  • положений права Евразийского экономического союза;
  • законодательства РФ о таможенном деле (ТК ТС — Таможенного кодекса Таможенного союза, закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ о таможенном регулировании в РФ и др.).

Влияет ли величина акциза на сумму НДС, рассчитываемую при ввозе товарных ценностей в РФ, см. в материале «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

При ввозе ПТ для разных таможенных процедур установлены свои сроки уплаты акцизов:

  • при выпуске ПТ для внутреннего потребления — акциз уплачивается после регистрации таможенной декларации, но до выпуска товара (п. 3 ст. 211 ТК ТС);
  • при переработке ПТ для внутреннего потребления — акциз уплачивается до выпуска ПТ (п. 4 ст. 274 ТК ТС);
  • при переработке ПТ на таможенной территории — обязанность по уплате акциза возникает с момента регистрации таможенной декларации (в указанные п. 3 ст. 250 ТК ТС сроки в зависимости от ситуации: в день передачи ПТ, в день утраты ПТ или в день истечения срока переработки ПТ).
Читайте также:
Проверка ФАС: что проверяют, этапы, план проверки и как подготовиться

Конкретные сроки уплаты акцизов:

  • не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров — при ввозе ПТ из государств ЕАЭС;
  • в течение 5 дней с момента оприходования маркированных товаров — по ввезенным маркированным ПТ (п. 4 ст. 186.1 НК РФ);
  • иные сроки по видам ПТ и операциям с ними в соответствии с ТК ТС и НК РФ.

Уплата акциза на природный газ

Порядок уплаты акциза на природный газ установлен в п. 7 ст. 205.1 НК РФ. Акциз по данному виду ПТ уплачивается при его реализации или передаче в срок, указанный в п. 3 ст. 204 НК РФ, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики акцизов

Список плательщиков акциза приведен в п. 1 ст. 179 НК РФ. В их число включены:

  • иностранные и отечественные компании;
  • ИП;
  • лица, перемещающие подакцизные товары (ПТ) через таможенную границу Таможенного союза.

Указанные лица признаются плательщиками акцизов только в ситуации совершения с ПТ определенного вида операций (п. 2 ст. 179 НК РФ).

Обособленные подразделения отечественных компаний выполняют обязанности по уплате акцизов по своему местонахождению, если осуществляют указанные в НК РФ операции с ПТ.

Итоги

При определении места уплаты акциза учитывается вид совершаемых с подакцизными товарами операций — акциз может уплачиваться по месту нахождения налогоплательщика или по месту оприходования подакцизных товаров в собственность. Производители подакцизных товаров уплачивают акциз по месту их производства.

Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет

При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.

Какие товары облагаются акцизом

Акциз — это косвенный федеральный налог, который надо платить с определенных товаров и услуг. Их список дан в ст. 181 НК РФ:

  • этиловый спирт из пищевого и непищевого сырья, в том числе денатурированный, спирт-сырец, дистилляты;
  • алкоголь с долей этилового спирта более 0,5 %, пиво, виноматериалы;
  • сигареты, сигары, табак для кальяна и другая табачная продукция;
  • дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей;
  • прямогонный бензин;
  • виноград;
  • вэйпы и жидкости для них;
  • легковые автомобили и мотоциклы;
  • и прочие виды товаров.

Если вы ввозите товары из списка, данного в ст. 181 НК РФ, в Россию, то должны уплачивать акцизы. Экспортеры (те, кто вывозит подакцизную продукцию из РФ) платить акциз не обязаны.

Некоторые подакцизные товары освобождены от акцизов при импорте. В эту категорию попадает авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтяное сырье (ст. 183 НК РФ, письма Минфина).

Дальнейшая продажа импортированных подакцизных товаров акцизами облагаться не будет.

Кто платит акцизы

При импорте товаров в РФ платить акциз должен декларант или другое ответственное лицо (таможенный брокер).

Порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещен товар. Подробнее об этом рассказано в ст. 185 НК РФ:

  • акцизы платят в полном объеме, если введены таможенные процедуры выпуска и переработки для внутреннего потребления или режим свободной таможенной зоны;
  • не платят акциз, если введены таможенные процедуры транзита, свободного склада, уничтожения, беспошлинной торговли и др.;
  • полностью или частично освобождают от акциза, если товар ввозится временно.

Как рассчитать акциз к уплате

Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:

1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.

Сумма акциза рассчитывается по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка акциза

Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.

2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.

В этом случае акциз рассчитывается сложнее:

  • Этап 1. Сумма акциза в рублях за 1 000 штук + Сумма акциза в процентах от расчетной стоимости в максимальных розничных ценах (прописывается в Уведомление о максимальных и минимальных розничных ценах, представляемом при растаможке).
  • Этап 2. Акциз рассчитывается по минимальной специфической ставке.
  • Этап 3. Сравните суммы с этапов 1 и 2. Платите в бюджет ту, которая больше.

С 1 сентября по 31 декабря при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек надо применять повышающий коэффициент Тв (п. 10 ст. 194 НК РФ).

3. Расчетные — рассчитываются по специальной формуле с учетом коэффициентов. Например, ставка акциза на прямогонный бензин определяется в рублях за 1 тонну по формуле: Апб = 13 100+ 4 865 × К корр.

Читайте также:
Как узнать ОКПО организации и ИП по ИНН бесплатно онлайн

Куда и когда платить таможенные акцизы

Место и время уплаты акцизов зависят не только от таможенной процедуры, но и от страны, из которой ввозится товар. Разные правила действуют для импорта из стран ЕАЭС и других государств.

По стандартным правилам акциз при импорте уплачивается таможенному органу, который выпускает товары. В налоговую по месту своего учета импортеры платят его, только когда ввозят не подлежащие маркировке товары из ЕАЭС.

Платить акциз надо вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.

Импорт из ЕАЭС

По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.

Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.

Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.

Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.

Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.

Налоговый и бухгалтерский учет акцизов

Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.

В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:

  • Дт 19 «Акцизы» Кт 68 «Расчеты по акцизам» — начисляем акциз при импорте;
  • Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 51 — платим акциз;
  • Дт 10 Кт 19 «Акцизы» — учитываем акциз в расходах на покупку товара;
  • Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 19 «Акцизы» — принимаем уплаченную сумму акциза к вычету.

Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.

Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в наименование статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2011 г.

Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 194 НК РФ

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 – 191 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ в пункт 2 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

Читайте также:
Самозанятые граждане 2022 - закон, патент и виды деятельности

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 – 191, 205.1 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 3 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 1 января 2019 г. – Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 301-ФЗ

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, нефтяным сырьем, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно по нефтепродуктам, нефтяному сырью и отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 1 января 2020 г. – Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 6 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 – 3 настоящей статьи.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в пункт 7 статьи 194 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 1 января 2022 г. – Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. N 382-ФЗ

Пункт 8 изменен с 1 января 2020 г. – Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

8. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее – авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзац утратил силу с 1 января 2020 г. – Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ

Информация об изменениях:

В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки (ввоза в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза) этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

Читайте также:
Акцизы на алкоголь в 2022 году: ставка, расчет и стоимость + виды

В целях настоящей главы под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьей 204 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ статья 194 настоящего Кодекса дополнена пунктом 9, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

9. Налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента T, определяемого в следующем порядке:

в случае, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров (), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (), то значение коэффициента (значение коэффициента T округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);

в иных случаях коэффициент T принимается равным 1.

Коэффициент T принимается также равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным настоящей главой, в отношении указанных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.

В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем реализованных подакцизных товаров определяется путем деления общего объема реализации указанных товаров за год на 12.

Информация об изменениях:

Статья 194 дополнена пунктом 10 с 1 июня 2019 г. – Федеральный закон от 1 мая 2019 г. N 78-ФЗ

10. Налогоплательщики, осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года с учетом коэффициента , определяемого в следующем порядке:

в случае, если совокупный объем в натуральном выражении ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком с начала календарного месяца подакцизных товаров (), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (), значение коэффициента (значение коэффициента округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);

Читайте также:
Аффилированные лица в ООО – кто это, пример, права и обязанности

в иных случаях коэффициент принимается равным 1.

Коэффициент применяется налогоплательщиком самостоятельно при исчислении подлежащей уплате суммы акциза в отношении ввозимой в Российскую Федерацию партии подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в отношении которой произошло превышение, предусмотренное абзацем вторым настоящего пункта, и каждой последующей партии товара, ввозимой в Российскую Федерацию в течение указанного в абзаце втором настоящего пункта календарного месяца.

Для подтверждения объемов подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, ввезенных в Российскую Федерацию в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года, налогоплательщик обязан представлять в таможенный орган отчет об объемах ввезенных в Российскую Федерацию подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, на бумажном носителе или в электронной форме по форме и форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.

Отчет представляется в таможенный орган, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров (уплата акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза), одновременно с подачей таможенной декларации на товары (заявления об уплате акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза).

В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, определяется путем деления общего объема ввезенных в Российскую Федерацию указанных товаров за календарный год на 12.

Налоговые льготы на акцизы

Налоговые льготы на акцизы — это преференции для налогоплательщиков по их уплате, не предусмотренные действующим НК РФ. Есть только вычеты, для которых действуют особые условия и нулевая ставка для отдельных видов продукции.

Суть и классификация акцизных льгот

В действующей главе 22 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок и уплату акцизов, отсутствует отдельная статья, которая предусматривает налоговые льготы по акцизам, освобождаются от налогообложения только некоторые виды операций, указанные в ст. 183 НК РФ . Но налоговые льготы для плательщиков (производителей и импортеров) предусмотрены и в других нормах НК РФ в виде:

  • нулевой ставки по акцизам, предусмотренной ст. 193 НК РФ ;
  • освобождения от уплаты авансовых платежей, предусмотренного ст. 194 НК РФ и 204 НК РФ ;
  • налоговых вычетов по ст. 200 НК РФ .

Не все плательщики понимают, чем отличается льгота в виде освобождения от уплаты налога от нулевой ставки по акцизу. Разница в том, что при освобождении операции не возникает налоговой базы и обязанности проводить начисления в учете и отчетности. При нулевой ставке необходимо правильно определить базу налогообложения, а исчисленная сумма налога всегда равна нулю.

Предоставление налогового вычета — это уменьшение суммы акциза при покупке подакцизных товаров или при ввозе в Россию продукции и товаров, которые являются сырьем для производства подакцизных товаров.

Льготное освобождение от уплаты авансовых платежей нормами ст. 204 НК РФ предусмотрено для плательщиков, которые предоставили банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты.

Что входит в перечень подакцизных товаров

В ст. 181 НК РФ приведен перечень продукции, которая является подакцизной:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, включая бытовую химию, парфюмерно-косметическую продукцию;
  • лекарственные препараты, включая изготавливаемые в аптеках;
  • препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • пиво и пивное сусло;
  • алкоголь с долей этилового спирта более 0,5%;
  • вино, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин и дизельное топливо;
  • моторные масла;
  • перегонка нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа и переработка горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • средние дистилляты;
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • авиационный керосин;
  • нефть и нефтяное сырье;
  • гудрон и мазут;
  • природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
  • электронные курительные системы и жидкости для них;
  • табак, предназначенный для потребления путем нагревания;
  • виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина.
Читайте также:
Справка о средней заработной плате: как оформить + образец и бланк

Как применяют «акцизные» льготы

Статьей 183 НК РФ предусмотрено освобождение отдельных операций с подакцизными товарами от налогообложения:

  • передача произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в ст. 179.2 НК РФ , этилового спирта структурному подразделению для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
  • реализация авиационного керосина собственного производства на территории РФ.

Это значит, что при совершении этих операций акциз не исчисляется совсем.

Статьей 193 НК РФ установлено применение нулевой ставки акциза по отдельным товарам:

  • этиловому спирту, реализуемому организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 НК РФ);
  • пиву с объемной долей этилового спирта до 0,5% включительно.

Для таких случаев льготу применяют так: налог считают по формуле, предусмотренной для исчисления суммы с применением ставки. Только под ставкой понимают 0%.

Нормами ст. 200 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. Эту льготу плательщик применяет путем уменьшения суммы акциза, исчисленного по правилам ст. 194 НК РФ, на суммы акциза:

  • уплаченные при приобретении подакцизных товаров;
  • уплаченные при ввозе на территорию России и в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Общие правила учета акцизов
  2. Стандартные проводки по акцизам

Акциз, как один из видов косвенных налогов, имеет достаточно сложный порядок исчисления, закрепленный в НК РФ. Бухгалтерский и налоговый учет этого бюджетного платежа, напротив, подчиняется стандартным учетным правилам и ведется с применением действующего плана счетов БУ. О том, кто обязан учитывать акцизы и какие проводки при этом могут быть сформированы, поговорим далее.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п. 2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

  1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
  3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Стандартные проводки по акцизам

Продажа

В случае продажи подакцизного товара могут быть два варианта проводок: Дт 90/4 (или 91/2) Кт 68 и Дт 19 Кт 68 – отражен акциз при продаже подакцизного товара. Счет 91/2 применяют при безвозмездной передаче соответствующего товара, например, при проведении рекламной акции.

Первая проводка актуальна, если акциз предъявляется покупателю. Счет 68 здесь корреспондирует со счетом выручки от реализации соответствующего товара. Если покупателю акциз не выставляют, применяется вторая проводка.

Поясним на условном примере. Фирма-производитель алкогольной продукции реализовала оптовику партию на сумму 30000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 5125 руб. 30000/1,2 = 25000 руб. 30000 – 25000 = 5000 руб.

  • Дт 62 Кт 90/1 30000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  • Дт 90/3 Кт 68/НДС 5000 руб. – отражен НДС с выручки.
  • Дт 90/4 Кт 68/расчеты по акцизам 5125 руб. – начислен акциз при продаже алкоголя.
Читайте также:
Гранты на развитие сельского (фермерского) хозяйства в 2022 году

Акцизы, предъявленные покупателю к оплате, в целях налогообложения прибыли в расчет не берутся (письмо Минфина №03-07-06/59 от 9/03/11).

Другой пример. Продавец, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует его в переработку другой фирме, также имеющей свидетельство на переработку. Реализовано товара на 960 000 руб., в т.ч. НДС. По реализованной продукции начислен акциз 588800 руб.960000/1,2 = 800000 руб. 960000 – 800000 = 160000 руб.

  • Дт 62 Кт 90/1 960000 руб. – зафиксирована выручка от реализации.
  • Дт 90/3 Кт 68/НДС 160000 руб. – отражен НДС с выручки.
  • Дт 19/акцизы Кт 68/расчеты по акцизам 588800 руб. – начислен акциз при продаже сырья.
  • Дт 68/расчеты по акцизам Кт 19/акцизы 588800 руб. – акциз принят к вычету продавцом согласно счетам-фактурам.

Акциз всегда начисляется в день отгрузки, даже если в договоре право собственности покупатель приобретает в момент оплаты. По общему правилу (такое применяется, к примеру, в отношении НДС) днем отгрузки считается день оформления первого из документов на покупателя. Акциз по неоплаченной, но отгруженной продукции можно фиксировать проводкой Дт 76 Кт 68/расчеты по акцизам, с открытием на 76 счете отдельного с/счета. После перехода права собственности кредитуют 76 счет: Дт 90/4 Кт 76.

Нюансы отдельных операций по учету акцизов

Субсчета по счетам 19, 68 применяются как указано выше.

Если используется давальческое сырье

Приведем основные «акцизные» проводки по давальческому сырью. Подакцизный товар может иметь место у обеих сторон договора о переработке сырья. Заказчик начисляет акциз при передаче в переработку, если давальческое сырье – подакцизный товар, произведенный им. Сумма уплачивается собственником сырья, переработчику не предъявляется.

Дт 19 Кт 68 – передан подакцизный товар (сырье) на переработку. Начислен акциз. Акцизы при получении готовой продукции (товара) учитываются по-разному. Дт 20, 10 и др. Кт 19, если в результате получен не облагаемый акцизом товар. Стоимость исчисленного по сырью акциза включается в с/ть продукции, материалов.

Если результат переработки должен облагаться акцизом, проводки такие:

  • Дт 19 Кт 60 – переработчик предъявил акциз одновременно с передачей продукции заказчику.
  • Дт 68 Кт 19 – к вычету акциз, уплаченный при передаче на переработку подакцизного сырья.

Такая же проводка для акциза, предъявленного переработчиком. Эти проводки используются, если готовый подакцизный продукт пойдет далее в производство следующего подакцизного продукта.

Переработчик начисляет акциз, если имеет место производство из давальческого сырья товара, облагаемого акцизом. Дт 90/4 Кт 68. Проводка делается в момент передачи готового продукта.

Если продукция направляется в структурное подразделение

Подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывается на счете 79. Дт 79/2 Кт 68 – начисление акциза на продукцию собственному подразделению на отдельном балансе. Предполагается, что иная подакцизная продукция из переданных ТМЦ производиться не будет. Подразделение, не имеющее отдельного баланса, использует по Дт счет 20 (44) в аналогичных проводках.

Подакцизный товар может передаваться в подразделения для внутреннего использования. Акциз по нему учитывается в затратах соответствующего подразделения: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 68.

Статья 194 НК РФ. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (действующая редакция)

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 – 191 настоящего Кодекса.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 – 191, 205.1 настоящего Кодекса.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Читайте также:
Отказ в регистрации ИП: причины и основания + возврат госпошлины

4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, нефтяным сырьем, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно по нефтепродуктам, нефтяному сырью и отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 – 3 настоящей статьи.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

8. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее – авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзац утратил силу с 1 января 2020 года. – Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ.

В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки (ввоза в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза) этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.

Читайте также:
Характеристика на работника с места работы: образцы, как написать

Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьей 204 настоящего Кодекса.

9. Налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента T, определяемого в следующем порядке:

в случае, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров (Vнп), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vср), то значение коэффициента T = 1 + 0,3 x (Vнп – Vср) / Vнп (значение коэффициента T округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);

в иных случаях коэффициент T принимается равным 1.

Коэффициент T принимается также равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным настоящей главой, в отношении указанных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.

В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем реализованных подакцизных товаров определяется путем деления общего объема реализации указанных товаров за год на 12.

10. Налогоплательщики, осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года с учетом коэффициента Tв, определяемого в следующем порядке:

в случае, если совокупный объем в натуральном выражении ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком с начала календарного месяца подакцизных товаров (Vвнп), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vвср), значение коэффициента Tв = 1 + 0,3 x (Vвнп – Vвср) / Vвнп (значение коэффициента Tв округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);

в иных случаях коэффициент Tв принимается равным 1.

Коэффициент Tв применяется налогоплательщиком самостоятельно при исчислении подлежащей уплате суммы акциза в отношении ввозимой в Российскую Федерацию партии подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в отношении которой произошло превышение, предусмотренное абзацем вторым настоящего пункта, и каждой последующей партии товара, ввозимой в Российскую Федерацию в течение указанного в абзаце втором настоящего пункта календарного месяца.

Для подтверждения объемов подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, ввезенных в Российскую Федерацию в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года, налогоплательщик обязан представлять в таможенный орган отчет об объемах ввезенных в Российскую Федерацию подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, на бумажном носителе или в электронной форме по форме и форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.

Отчет представляется в таможенный орган, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров (уплата акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза), одновременно с подачей таможенной декларации на товары (заявления об уплате акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза).

В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, определяется путем деления общего объема ввезенных в Российскую Федерацию указанных товаров за календарный год на 12.

Уплата акцизов – дело добровольное

До сих пор бухгалтерам столичных оптовых и розничных магазинов, торгующих автозапчастями, неясно, должны ли они платить акцизы.

Материал предоставлен журналом
“Московский бухгалтер” (№4, 2003)

Хотя поправки к главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса вступили в силу еще в январе, до сих пор бухгалтерам столичных оптовых и розничных магазинов, торгующих автозапчастями, неясно, должны ли они платить акцизы.

Что было, что стало
С начала этого года* платить акцизы обязаны те фирмы, которые оприходуют нефтепродукты, изготовленные из собственного сырья и материалов, либо получают их в счет оплаты услуг по изготовлению нефтепродуктов из давальческого сырья и передают эти продукты собственнику, у которого нет свидетельства лица, совершающего операции с нефтепродуктами (далее — свидетельство). Также уплатить этот налог должны и те фирмы, которые имеют свидетельство и покупают нефтепродукты.

Читайте также:
Гранты на развитие сельского (фермерского) хозяйства в 2022 году

Право или обязанность?
Решение о получении свидетельства принимает руководство каждой конкретной фирмы добровольно. Никто не вправе обязать предпринимателей становиться в очередь за этой бумагой.
Если дирекция фирмы решит получать свидетельство, то фирме придется платить акцизы, при этом можно воспользоваться налоговыми вычетами по ним.
Если все же руководство решит не получать этот документ, то по большому счету ничего не изменится. Фирма будет по-прежнему покупать нефтепродукты у своих поставщиков, которые в свою очередь будут включать в их стоимость сумму акцизов. Правда, нефтепродукты в этом случае вырастут в цене. Но никаких штрафных санкций или иных неприятностей со стороны налоговиков или других контролеров не последует.
В общем-то фирмам, торгующим нефтепродуктами, совершенно все равно — работать со свидетельством или без него. (О том, зачем в таком случае понадобились поправки в Налоговый кодекс, читайте в статье “Хотели как лучше, получилось как всегда”.)
“Мы собирались получать свидетельство, но не успели. А сейчас видим, что ничего не изменилось. Я не думаю, что мы в ближайшее время будем заниматься этим вопросом”, — говорит Олег, директор сети автозаправок. С ним солидарен Андрей Карпов, владелец магазина, реализующего моторные масла: “Мне свидетельство не нужно. На мои отношения с поставщиками отсутствие свидетельства никак не повлияло. Вообще нужно осторожно относиться ко всем нововведениям наших законодателей. Лучше выждать и посмотреть. Кто знает — может, они еще передумают?”
У Ирины Синельниковой, главного бухгалтера фирмы “Ресурс”, позиция иная: “Наш поставщик еще в прошлом году предупредил, чтобы мы обязательно получили свидетельство. Я волновалась, что мы не успели до нового года и получили его только в январе. Но наш юрист выяснил: в Федеральном законе № 191-ФЗ говорится, что все свидетельства, выданные до 25 января, действуют с начала года. Так что у нас теперь все в полном порядке”.
Однако получить свидетельство могут не все желающие. Например, фирма, которая занимается розничной продажей моторного масла и претендует на получение свидетельства, должна иметь в собственности или арендовать у государства мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов (специальный склад)*. Естественно, свидетельства не дадут предприятиям, арендующим складские и торговые помещения у сторонних компаний и предпринимателей-собственников.

* п. 4, ст. 179/1 главы “Акцизы” Налогового кодекса РФ

Кроме того, для получения свидетельства бухгалтер должен предъявить налоговикам пакет документов, перечень которых утвержден приказом МНС № БГ-3-03/57. В частности, нужно представить нотариально заверенные копии документов, подтверждающих право собственности фирмы на торговые и складские помещения. Один из сотрудников отдела косвенных налогов УМНС России по г. Москве разъяснил: “Ажиотажа с получением свидетельств сейчас нет, но мы просим всех желающих предварительно записываться. Например, сегодня записались — завтра пришли к назначенному времени. У нас есть график приема, в который мы вас включим”.
Налоговики с радостью готовы встретить новоиспеченных плательщиков акцизов. Чиновники, как признался сотрудник УМНС, “не собираются проверять наличие помещений для хранения нефтепродуктов. Достаточно подтверждающих документов”. А свидетельства выдают в течение 10 дней.
После получения свидетельства фирма становится плательщиком акциза, который начисляется бухгалтером в момент принятия товара к учету. Порядок исчисления и уплаты акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: