Что такое оффшор – выбор оффшорных зон, процесс регистрации компании

Как работают офшоры в 2020 году

Десять лет назад офшоры использовали, чтобы заплатить меньше налогов и вывести деньги из России. Обычно делали так: создавали промежуточную компанию на Кипре и переводили туда дивиденды по льготной налоговой ставке.

Сегодня за такими схемами следят налоговая, Минфин, банки, Росфинмониторинг, Центробанк, власти других стран. Офшоры в привычном формате больше не работают, но теперь их используют с другими целями.

Офшоры стало сложнее использовать

Юрисдикция — это территория, на которой действуют законы одной страны. Это не только фактическая территория государства, но и любые другие территории, на которых признают эти законы

Обычно офшорами называют юрисдикции, в которых действуют особые условия для иностранного бизнеса: невысокие или нулевые налоги, нет отчетности, можно проводить любые сделки. Схемы с офшорами были распространены десять лет назад, когда не было никакого контроля со стороны государств.

Российская компания открыла офшорную компанию на Кипре, выплачивала ей дивиденды и проценты по займам, которые оформила у нее. По соглашению об избежании двойного налогообложения налог на дивиденды был 5% вместо 15% в России, на проценты по займам — 0%. Так компания легально выводила деньги за пределы страны. При этом в России она оформляла выплаты процентов как расходы и тем самым уменьшала налоговую базу и платила меньше налогов.

Судебное дело Северстали — в базе судебных и нормативных актов

Сегодня подобные схемы уже не работают. Всё изменилось пять лет назад, когда налоговая смогла доказать в суде в деле компании «Северсталь», что льготные ставки не могут применяться просто так — формального права на это недостаточно. Так возникла концепция фактического получателя дохода: чтобы пользоваться льготами по соглашению об избежании двойного налогообложения, нужно экономически обосновать право на это.

Компания выводит деньги на Кипр и дальше переводит их в офшорную фирму с номинальными акционерами и директором на Британские Виргинские острова. Налог на дивиденды у кипрской компании — 5%, а если деньги сразу переводить на Виргинские острова, будет 15%. Но фактическим получателем дохода является компания на Виргинских островах, а значит, ставка налога должна быть 15%.

Концепция фактического получателя дохода позволила налоговой оспаривать применение льготной ставки, а компании, которые пользовались этой схемой, были вынуждены доплатить недостающие налоги, пени и штрафы.

Компания «Акрон» вывела 1,7 млрд рублей через офшоры

Российская компания «Акрон» — крупнейший в мире производитель минеральных удобрений — подала судебный иск против налоговой.

Во время выездной проверки за 2015—2016 годы налоговая посчитала, что компания злоупотребляет льготами и должна доплатить налогов на 1,7 млрд рублей. Акрон попытался оспорить решение налоговой, но в июне 2020 года суд иск отклонил. По мнению суда компания незаконно выводила деньги. Вот что известно по этому делу:

В 2015—2016 годах Акрон выплатил дивидендов на сумму в 11,8 млрд рублей компаниям на Кипре и в Люксембурге. По соглашению об избежании двойного налогообложения Акрон посчитал налог по ставке 5% вместо 15%. После этого компании в Люксембурге приобрели акции Акрона у компаний на Кипре с отсрочкой платежа в девять лет.

Суд выяснил, что учредители кипрских компаний были номинальными, а люксембургские компании оформили одним днем незадолго до выплаты дивидендов. Фактическими же руководителями были фирмы, которые контролирует Акрон.

Также суд отметил, что часть дивидендов кипрских компаний были перечислены на Британские Виргинские острова. Их потратили на произведения искусства.

За перемещением денег между странами стали следить

Против использования офшоров с целью уйти от налогов или вывести капитал выступает не только российская налоговая, но и власти разных стран. Так, в 2016 году представители 71 страны подписали многостороннюю конвенцию против вывода прибыли из-под налогообложения:

Эта конвенция борется со злоупотреблением соглашениями о двойном налогообложении. Цель конвенции — пресечь ситуации, когда компании перемещают деньги между странами, чтобы полностью или частично уйти от налогов.

Это не формальное соглашение, а рабочий документ, в котором описали, как конкретно будут с этим бороться. Например, теперь международные холдинги не могут преследовать в качестве основной цели получение налоговой выгоды. С этой формулировкой налоговые органы получили право оспаривать любые сделки и лишать компании льготных ставок, если заметят попытки заплатить меньше налогов.

Также по конвенции у иностранных компаний должно быть экономическое и фактическое присутствие: офис, сотрудники, операционные расходы. При этом всё должно соответствовать масштабам деятельности. Налоговая и банки заметят, если у холдинга с оборотом в 40 миллионов долларов офис в пятнадцать метров, один секретарь на полставки, а директора никто не видел.

Офшорные компании к этому оказались не готовы, поэтому российский бизнес вынужден отказаться от них.

Компания «КСА дойтаг дриллинг» смогла доказать законность выплат в офшоры

Компания «КСА дойтаг дриллинг», которая занимается бурением нефтегазовых скважин, проходила проверку налоговой по Сахалинской области. Налоговая заметила, что в 2014 году КСА дойтаг дриллинг перечислила кипрской компании KCA Deutag Holdings Ltd почти всю прибыль, при этом заплатила налог на дивиденды по льготной ставке 5%.

Налоговая решила, что компания на Кипре техническая, создана для вывода денег и ухода от налогов. Фактическим получателем дохода была компания KCA European Holdings Ltd в Великобритании, а по соглашению об избежании двойного налогообложения с Великобританией ставка налога должна быть не 5%, а 10%. Поэтому налоговая потребовала доплатить 40 млн рублей.

КСА дойтаг дриллинг обратилась в суд и выиграла дело. Компания смогла доказать, что кипрская фирма настоящая, много лет ведет предпринимательскую деятельность, владеет разными активами. А перевод на счет в Великобритании был вынужденным из-за финансового кризиса на Кипре — тогда повсеместно замораживали банковские счета.

Читайте также:
Выручка от продаж - как определить и рассчитать чистую выручку

Суды редко встают на сторону бизнеса в вопросах офшоров, и это дело в конце 2019 года стало первым за несколько лет, когда суд не поддержал налоговую.

Банки отказываются от работы с офшорами

В последние годы изменилось отношение банков к работе с офшорными компаниями и территориями.

Если раньше они пропускали любые платежи, то сейчас появились определенные критерии безопасности. Например, чтобы предпринимателю открыть счет в иностранном банке, нужно объяснить, откуда капитал. Банки проверят происхождение денег и реальный ли у человека бизнес.

Часто бывает, что деньги легальные, но возникли из ниоткуда: у предпринимателя не было активов, а вдруг многомиллионный счет. Банк имеет право спросить, как человек вышел на уровень, когда может совершать многомиллионные сделки.

Чтобы предпринимателю открыть счет в иностранном банке, нужно объяснить, откуда капитал

Европейские и американские банки избегают работать с техническими офшорными компаниями, чтобы не стать соучастниками ухода от налогов. Российские банки также опасаются проблем с Центробанком, ведь за нарушения могут отозвать лицензию или оштрафовать, и вносят в черный список операции с известными офшорными территориями.

Еще у российских банков есть полномочия детально разбираться с каждой международной сделкой: предприниматели должны объяснять, зачем они ее совершают и почему эта сделка разумна. Не получится сказать, что просто так решил, — нужно дать банку экономическое обоснование. Если банк его не получит или засомневается, что сделка необходима, он не пропустит операцию.

Помогают купить гражданство и вывести капитал

Если раньше любой предприниматель мог открыть офшорную компанию, работать через нее по всему миру, переводить куда угодно деньги, то сейчас так не получится. По опыту, такого формата офшоров больше нет, и в ближайшие десятилетия он снова не заработает.

Но понятие офшоров шире, чем обычно думают: это не просто страны с льготными налоговыми условиями — это территории, которые можно использовать для своих налоговых, финансовых и личных целей . В 2020 году интерес сместился с налогов на личные и финансовые вопросы:

  • покупку паспортов. Офшоры — это не только компании, но еще и паспорта, а сегодня покупка гражданства интересует больше, чем бизнес. За 200 000 долларов можно купить паспорт гражданина другой страны с минимальными проверками. Это делают через приобретение недвижимости или специальные дотации в бюджет другой страны. Для российского бизнеса это гарантия безопасности, налоговые преимущества, возможность безвизового въезда сразу во многие страны. Покупкой паспортов стали особенно интересоваться во время пандемии коронавируса;
  • торговую деятельность. Российская компания открывает английское партнерство, закупает для него товар, а потом по чуть завышенной цене продает самой себе в Россию. В России этот товар компания продает и уменьшает налоговую базу на размер расходов. Получается, компания экономит на налогах и переводит капитал в другую страну;
  • зарубежные фонды. Многие обеспеченные люди хотят избежать конфликтного раздела капитала между наследниками, например, если есть дети от разных браков. Для этого они выводят деньги в частные фонды в других странах. Эти фонды не зависят от законов России или других стран, а деньги, которые человек вложил, перестают быть его личными активами, а становятся частью фонда. При этом за человеком закрепляется фактическое право пользоваться ими. Получается, наследники или кредиторы не смогут забрать эти деньги, к примеру, по решению суда, потому что собственности у учредителя фонда нет, а во многих странах суды не поддерживают взыскание активов из фондов.

Все эти схемы ориентированы на личную безопасность и сохранность капитала: если у предпринимателя возникнут проблемы в России, он сможет переехать в другую страну как ее гражданин и сохранить заработанные деньги.

Обеспечивают личную безопасность

Сегодня иностранные юрисдикции используют больше как гарант собственной безопасности и безопасности капитала, чем способ уйти от налогов.

Всё это нужно предпринимателям с капиталом в три—четыре миллиона долларов и больше. Они обращаются в агентства, которые помогают разобраться с этим: предлагают легальные способы обеспечить безопасность денег и личную безопасность, помогают снизить налоги, находят удобные для этого страны.

Если раньше список офшорных зон состоял из десятка стран, то сейчас он не работает. Нужно смотреть на страны, которые лояльны к российскому капиталу, уважают частную собственность и смогут обеспечить безопасность капитала. Это Великобритания, Швейцария и Люксембург.

Считается, что бизнес в России чаще преследуется со стороны властей, а российские банки — не самое надежное место для хранения капитала, потому что на них сильнее влияет государство, чем на банки в Европе или Азии. В России банки вынуждены согласовывать многие сделки с Росфинмониторингом, в Европе банки могут принимать решения сами и зачастую готовы помогать клиенту с хорошим капиталом.

По опыту, в европейских странах важна защита прав собственности, когда как в России всё еще происходят рейдерские захваты или бизнес подвергается необоснованным преследованиям со стороны правоохранительных органов.

Как рейдеры захватывают компании

Даем кассу в рассрочку для легкого старта!

Всего от 2500р в месяц, встроенный эквайринг с комиссией от 1,35%

Оффшоры 2021

Обновление перечня ожидается в марте 2021 года

Список офшорных юрисдикций ФСН

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

14. Содружество Доминики;

15. Китайская Народная Республика:

— Специальный административный район Гонконг (Сянган);

— Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Республика Либерия;

Читайте также:
Снижение себестоимости - 10 путей, факторы и план как понизить

18. Княжество Лихтенштейн;

19. Республика Маврикий;

21. Мальдивская Республика;

22. Республика Маршалловы Острова;

23. Княжество Монако;

25. Республика Науру;

26. Республика Ниуэ;

27. Объединенные Арабские Эмираты;

28. Острова Кайман;

29. Острова Кука;

30. Острова Теркс и Кайкос;

31. Республика Палау;

32. Республика Панама;

33. Республика Самоа;

34. Республика Сан-Марино;

35. Сент-Винсент и Гренадины;

36. Сент-Китс и Невис;

38. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

— Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

39. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);

40. Республика Сейшельские Острова.

Офшорные зоны – что это такое?

Офшоры – это государства или территории, привлекающие иностранный капитал льготным налогообложением, а также выгодами надзорного, организационного и административного характера, среди которых важное место занимает конфиденциальность деятельности бенефициаров (настоящих владельцев компаний и счетов).

Простыми словами, оффшор, в его традиционном понимании, это маленькая далекая страна, где к деятельности компании не придерутся, количество денег на счетах и имена истинных хозяев не раскроют, и где, к тому же, не надо платить налоги, а достаточно раз в год сделать небольшой фиксированный взнос.

В действительности, оффшорные юрисдикции сейчас уже не совсем такие, какими были 10 лет назад. Налоговые власти многих стран, а также межгосударственные организации (ОЭСР и ФАТФ) развернули борьбу за соблюдение международных стандартов обмена финансовой информацией, угрожая нарушителям запретом инвестиций и реинвестиций. О полной анонимности речи теперь почти не идет, в сложных случаях сведения можно затребовать через интерпол, правда, ответа, возможно, придется ждать год. Однако налоговые преимущества, как и другие преференции и особые возможности для бизнеса, остались, поэтому “низконалоговые юрисдикции”, как еще называют эти территориальные образования, по-прежнему остаются востребованными предпринимателями и физлицами самого разного ранга.

Выгоды использования

Среди преимуществ, кроме низких или полного отсутствия налогов: упрощенная система регистрации юрлиц, высокий уровень конфиденциальности, упрощенная система администрирования – отсутствие требований к финансовой отчетности и проверок деятельности, лояльное отношение со стороны государственных ведомств к институту номинальных управляющих (трасти) и акционеров, невысокие затраты на поддержание деятельности – от 300 (и даже ниже) долларов в год.

Некоторыми из преимуществ могут пользоваться и физические лица, – например, открывать счета в оффшорных банках и управлять ими на удаленной основе.

Правда, часть из этих “преимуществ” рассматривается другими государствами как незаконные. Например, оффшорное законодательство может не считать уклонение от уплаты налогов в других странах преступлением.

Какие страны относятся

Какие бывают (виды и категории)

Поскольку само понятие “оффшор” не является правовой дефиницией, и однозначного определения для него не существует, то и разделение низконалоговых юрисдикций на группы тоже условно.

Выделяют группы по системе налогообложения, по уровню обеспечения анонимности и конфиденциальности, по требованиям к представлению отчетности и степени вмешательства в деятельность бизнеса (или, что почти тоже самое, по лояльности к бизнесу регистрантов), по соответствию законодательства международным стандартам и уровню финансового контроля.

По величине сборов и налогообложению, в частности, выделяют зоны с нулевым налогообложением; с его низким уровнем; с освобождением от налогов отдельных видов деятельности; с освобождением от налогов компаний, не ведущих деятельности по месту регистрации.

Также часто выделяют группы “Классических” оффшоров (нулевые налоги, высокая анонимность – это Багамы, Барбадос, Антигуа и Барбуда, Бахрейн, Белиз, Гренада, Каймановы острова. ); “Престижных” (к которым относят Кипр, Мальту, Нидерланды, Люксембург, Швейцарию; так называемых “Оншоров” (государств, где регистрация компаний с льготным режимом налогообложения невозможна, но некоторые преимущества и удобства для бизнеса имеются).

Похожего подхода к классификации придерживался Банк России (список из приложения к указанию ЦБ России № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах).

– государства с законами, отвечающими международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля – острова Гернси, Джерси, Сарк и Мэн, Ирландия, Мальта, Гонконг, Швейцария, Сингапур.
– классические оффшоры;
– и группа стран: Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру.

Какие лучше?

Возможности, предоставляемые такими территориями во многом схожи, но когда встает вопрос выбора низконалоговой юрисдикции для регистрации компании или открытия счета, то изучаются отличительные черты конкретной юрисдикции. Например, особенности правовой базы государства – нужны ли лицензии, разрешения на нужные операций. Лучший в данном случае – это максимально полно удовлетворяющий запросам. Например, оффшоры с закрытыми реестрами и статусом налогового нерезидента для владельца наилучшим образом походят для обеспечения конфиденциальности (среди таких государств Белиз, Панама, Сейшельские острова. ). Низконалоговые оншоры с резидентным статусом выбирают для налоговой оптимизации (это могут быть Англия, Гонконг, Кипр, Швейцария. )

Лучшие для россиян

По подсчетам иностранных экспертов, самые востребованные юрисдикции у предпочитающих хранить свои деньги за рубежом россиян – это, в порядке популярности, Кипр, Нидерланды и островные территории Великобритании. По оценкам аналитиков, выведенные туда суммы достаточно велики. Так, на весну 2018 года только на счетах в Британских офшорах, – Британских Виргинских и Каймановых островах, – находилось около 50 миллиардов долларов (на Виргинских островах в несколько раз больше, чем на Каймановых).

Для каких целей используются

– Для налогового планирования, “оптимизации налогов”.
– Чтобы не афишировать имена настоящих собственников предприятий (бенефициаров) или физлиц-владельцев банковских денежных счетов. Для большей конфиденциальности деятельности компаний или операций по банковским счетам (во многих таких зонах действует закрытый реестр акционеров и директоров, сведения о них могут быть предоставлены только по решению местного суда).
– Для защиты активов, в частности от рейдерских захватов.
– Для повышения эффективности бизнес-процессов – упрощения, легкости и быстроты управления.
– Для упрощения деятельности компаний, связанных с ограничениями, накладываемыми законодательствами стран происхождения бизнеса, например, процедурами валютного контроля; или общей “забюрократизованностью” государственной системы управления.

Читайте также:
Как придумать бизнес-идею и каким бизнесом можно заняться

Все эти действия могут быть абсолютно легального характера, и, вероятно, в большинстве случаев так и есть. Многие крупные международные компании располагают свои штаб-квартиры именно в подобных юрисдикциях.

Вывод, ликвидация.

Однако нередко предоставляемые оффшорами возможности используются противоправным образом.

Так, “оптимизация налогов” фактически может являться выводом в оффшор денег, или даже “уводом”. Разработаны фактически незаконные схемы, которые трудно отследить, с операциями по импорту товаров и продукции; довольно часто можно встретить предложение сомнительных услуг по ликвидации через оффшор фирм, в частности, ООО. Традиционно некоторые из этих юрисдикций использовались для сокрытия капиталов, полученных нелегальным путем.

Деофшоризация

Международные усилия по борьбе с отмыванием денег и терроризмом последние годы только увеличивают свой размах. Особенно активной борьба с оффшорами стала в последнее десятилетие, после глобального финансового кризиса. Свои списки “черных”, “серых” и “белых” оффшорных зон составляли Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных денег (ФАТФ), а страны G20 грозили не соблюдающим международные нормы запретом на финансовые и инвестиционные операции.

Все это не могло не сказаться на офшорном бизнесе – он претерпел большие изменения. Деятельность зарегистрированных в таких зонах компаний стала прозрачней, и в откровенно преступных целях эти юрисдикции использовать теперь вряд ли возможно.

В России целенаправленная борьба за деофшоризацию экономики началась в конце 2012 года после выступления президента Владимира Путина, призвавшего начать процесс перевода отечественных компаний в российскую юрисдикцию. В этих целях были разработаны или изменены ряд законов, среди которых “О контролируемых иностранных компаниях (КИК)”, “О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.

Важным законодательным документом в этой борьбе является уже упоминавшийся так называемый “черный список оффшоров”, ежегодно обновляемый Минфином и ФНС.

Офшоры и внешнеэкономические сделки: преимущества и подводные камни

Привет, Хабр! Продолжаю публикацию своей книги о юридических аспектах IT-бизнеса. Сегодня — об офшорах.

Книга «Закон стартапа»:

  1. Стартапер vs. предприниматель
  2. Выбираем форму
  3. Регистрация
  4. Корпоративное управление
    Как юридически строится компания
  5. Текущая работа
    Договоры и как они работают
    Как проверить партнера по открытым источникам
  6. Налоги
    Что платит IT-бизнес в России?
  7. Государственная поддержка
  8. Цикл стартапа
    Как (в общем) работает венчурное инвестирование
  9. Венчурные сделки
  10. Венчурные фонды
  11. Интеллектуальная собственность
  12. Офшоры и ВЭД
    Преимущества и подводные камни офшоров

Право по своей сути национально: оно относится к отдельным странам. Право даже соседних государств может очень сильно отличаться. Какие принципы здесь действуют?

    Публичное право (например, уголовный кодекс) действует на определенной территории. Обычно это территория государства – суша, подземные и воздушные объекты (включая военные корабли за границей), территориальные воды. Например, если граница проходит по реке, одно и то же действие возле одного берега может считаться преступлением, а возле другого – нет.

Такой подход эффективен, поскольку уголовное право обычно «работает» с фактами совершенных преступлений, которые легко привязать к определенной территории. В некоторых ситуациях бывают сложности – например, компьютерные преступления не всегда одинаково урегулированы, и то, что в одной стране запрещено, в другой может быть легальным. Поэтому правоохранительным органам приходится выманивать хакеров на свою территорию, чтобы задержать и предъявить обвинения.

С частным правом сложнее. Во-первых, право собственности и подобные вещные права регулируются правом страны, в которой находится имущество. Так, иностранец может продать недвижимость в России только по российским законам (с регистрацией сделки в Росреестре).

Статус физического лица, его права и обязанности определяются в соответствии с личным законом. Личный закон зависит от гражданства или места жительства.

Так, иностранный гражданин не должен служить в российской армии (применяется личный закон по принципу гражданства). При этом иностранный гражданин, постоянно проживающий в России, является налоговым резидентом. Это означает, что он должен платить налоги в России (действует принцип места жительства).

  • Но как быть с юридическими лицами? К ним обычно применяется личный закон по принципу места регистрации. По сравнению с получением гражданства зарегистрировать юридическое лицо в чужой стране обычно проще. Так у предпринимателей появляется возможность выбора: можно зарегистрировать компанию в стране с подходящим корпоративным и налоговым законодательством.
  • Если предприниматели из разных стран заключают договор, они могут выбрать право, которое будет применяться к сделке, и суд, который будет разрешать возникающие споры. При этом и право, и суд могут относиться к третьей стране – например, Лондонский арбитраж (LCIA) и английское право могут применяться к сделке с участием предпринимателей из России и Казахстана.

    Офшоры и оншоры

    Предприниматель открыл производство низковольтного электрического оборудования с использованием следующей структуры: его товар производился в Китае, управляющая компания была зарегистрирована дистанционно в Гонконге, там же подавалась вся отчетность. Товар направлялся из Китая с помощью логистических брокеров на склад «Амазон.ком». Оборудование продавалось через витрину «Низковольтные приборы». Интернет-гигант самостоятельно обрабатывал заказы, осуществлял доставку и возврат покупателям. Сам предприниматель (владелец бизнеса) и несколько его сотрудников жили в США.

    Доступ к интернет-магазину предприниматель осуществлял с планшета. Однажды он купил такой же планшет сыну, а чтобы различать их, на своем планшете поменял название устройства в системе: со своего имени на «baba» («папа» – по-китайски). Однако автоматически поменялось и имя в аккаунте на «Амазоне» Интернет-магазин счел это подозрительным и заблокировал продажи до тех пор, пока предприниматель не подтвердит смену имени (которой фактически не было). Добиться от техподдержки иного ответа предпринимателю не удалось.

    Читайте также:
    Как открыть свое дело с нуля и стать предпринимателем - 6 шагов + идеи с чего начать

    Складские запасы, переводы, логистика, зарплата – все было заблокировано около месяца, пока предприниматель не смог достучаться до одного из топ-менеджеров. Только после этого проблему удалось разрешить.

    «С услугами все просто. Ты выбираешь ту, которая лучше, удобнее, дешевле: можешь пойти в эту булочную, а можешь – в другую. И выбор – с точки зрения перетока капиталов, бизнесов, информации и людей – определяется простой экономикой. Решая, где открыть офис и вести бизнес, мы просто считаем издержки и выгоды разных юрисдикций: Москва, Атланта, Лондон, Прага и т. д. Понятно, что учитывается множество факторов, но в первую очередь – уровень сопротивления бизнес-среды». (Дмитрий Денисов, «Бизнес-журнал»)

    Продолжая мысль автора: разумеется, самые вкусные булочки – в специализированной частной булочной, а не в той, которая крупнее и расходует ресурсы на булочки для аллергиков, социальные булочки (невкусно, зато бесплатно) и вооруженную охрану. Другими словами, социальные функции, содержание армии и прочие расходы делают крупные государства априори неэффективными на рынке юрисдикций. И наоборот, микрогосударства с небольшим населением уже давно осознали свои преимущества, оптимизировав налогообложение, регистрацию фирм и требования к отчетности. Причем некоторые из них зашли очень далеко в этой бизнес-оптимизации.

    В то время как традиционные торговые державы вроде Швейцарии, Нидерландов и Гонконга привлекали предпринимателей низкими налогами и отсутствием формальностей, получившие независимость (и резко обедневшие) экс-британские колонии стали соревноваться в бескомпромиссном привлечении капитала со всего света. Так появились офшоры – страны, не взимающие налогов с нерезидентов и гарантирующие владельцам компаний полную анонимность. Каймановы острова, Белиз, Британские Виргинские острова – про эти страны все слышали, но отнюдь не все владельцы офшоров смогут найти их на карте.

    Два описанных типа комфортных юрисдикций называют «оншорами» и «офшорами». К оншорам относят страны, не предоставляющие специальный режим нерезидентам. Как правило, в этих странах предпочитает работать легальный бизнес, не привязанный к локации. Например, если компания (предположим, интернет-магазин) работает по всему миру, логично, что головной офис будет открыт в стране с наиболее благоприятным режимом. Оншоры не используют для ухода от налогов или для укрытия теневых капиталов.

    Офшоры, в отличие от оншоров, предлагают нулевой налог на прибыль для нерезидентов, то есть для фирм, не ведущих фактической деятельности в офшоре. Предприниматель может накачивать офшорную фирму деньгами и при этом не платить никаких налогов на доход или прибыль. Впрочем, есть некоторые нюансы.

    Вася открыл ООО «Ромашка» в Москве и фирму «Vasilek, Ltd» на Кипре (с недавних пор Кипр перестал быть офшором). Затем он продал 100% долю «Ромашки» «Васильку». «Ромашка» стала на 100% принадлежать кипрской фирме.

    ООО «Ромашка» получила прибыль в размере 100 ₽. С них она должна заплатить налоги в России (например, по УСН – 15%). Затем, если «Ромашка» выплатит оставшуюся сумму в качестве дивидендов «Васильку», последний заплатит небольшой налог на дивиденды (около 10%). В итоге, от 100 ₽ останется около 76 ₽. В целом такая схема вполне законна, но не очень прибыльна. Если «Ромашка» ведет бизнес в России, ей выгоднее оставлять здесь деньги и никуда их не выводить.

    Теперь представим, что Вася открыл офшор – фирму «Nezabudka, Ltd» – в Белизе. Он заключает между «Ромашкой» и «Незабудкой» какой-нибудь договор: например, лицензионный договор об использовании товарного знака (товарный знак «Ромашка» принадлежит компании, находящейся в Белизе; ООО «Ромашка» использует его по возмездной лицензии). Соответственно, всю прибыль «Ромашка» передает в Белиз в качестве оплаты товарного знака. В России она не платит налогов, поскольку у нее нет прибыли. В Белизе «Незабудка» тоже не платит налогов, поскольку она не резидент (не ведет деятельности в Белизе).

    Нулевой налог на прибыль невозможно поддерживать, если компании в офшоре не обладают анонимностью. Ведь, как мы уже знаем, выводить дивиденды в офшор невыгодно (налог при этом может составить до 30%). Выгодно сделать вид, что компания в офшоре является независимой (у нее другие владельцы), и заключить с ней договор, по которому российская компания будет расходовать деньги (снижая таким образом свою прибыль), а офшор будет зарабатывать (ведь он не платит налог с прибыли). Например, российская фирма платит офшору за пользование товарным знаком: фирма тратит деньги (уменьшая прибыль и налоги), офшор получает доход (и ничего за это не платит). Деньги перетекают за рубеж на счет офшора.

    Однако в этом случае налоговая легко увидит, что данная сделка, по сути, является махинацией, совершаемой для ухода от налогообложения, ведь в ней участвуют две компании с одними и теми же собственниками, и цель здесь – не предоставление товарного знака, а уход от налогов. Поэтому компании в офшорах часто создаются анонимно, а директором и даже участником могут быть номинальные местные сотрудники – впрочем, в последнее время это уже не помогает против налогового и тем более уголовного преследования со стороны влиятельных стран.

    Использование офшоров для неподготовленного предпринимателя приносит больше проблем, чем реальной пользы.

    Первая проблема: офшор в сделке – это маркер, который сразу отпугнет все организации с государственным участием, некоммерческие организации, а также вызовет серьезные вопросы у налоговой инспекции и банков.

    Читайте также:
    Бизнес-инкубатор - что это, виды в России и как выбрать

    Вторая проблема: офшор легко потерять: в силу проблем с островными властями или из-за козней номинальных владельцев.

    Третья проблема: деньги, лежащие в офшоре, надо на что-то тратить, и при попытке перевести их в цивилизованную юрисдикцию снова возникает первая проблема.

    Что касается оншора, то это вполне легальный инструмент в сделках. Он позволяет осуществлять более беспроблемную логистику, упростить валютный контроль, а также в ряде случаев сэкономить на налогах. К тому же многие оншоры, так же, как и офшоры, относятся к бывшим британским колониям (Мальта, Кипр, Гонконг), а значит, в них действует common law (английское право). Использование такого оншора позволяет в полной мере пользоваться инструментами общего права (например, заключать продвинутые shareholders’ agreements – соглашения между акционерами), а также рассматривать споры в британских судах, славящихся своей неподкупностью (а также неподъемными сроками и стоимостью процесса).

    В то же время иностранные компании (и офшоры, и оншоры) накладывают на предпринимателя ряд ограничений. Они закрывают доступ к программам государственных закупок, поддержки и субсидирования, кредитам в государственных банках и средствам государственных инвесторов. Преимущества сделок по общему праву также не безграничны: российский суд может отказаться исполнять решение иностранного арбитража.

    Одним словом, если вы колеблетесь, не зная, что делать, — открывайте компанию в России. Хороший бухгалтер поможет отнести на расходы максимум затрат, и налоги не покажутся таким уж тяжким бременем. А иностранной юрисдикцией займется ваш финансовый директор (когда он у вас появится).

    Валютный контроль

    За выводом денег из страны следят специальные уполномоченные организации. Контроль над финансовыми потоками называется валютным контролем. Его основная задача – перекрыть каналы безвозвратной утечки денег (в том числе в офшоры). Речь идет как раз о тех ситуациях, когда Вася по фейковому договору переводит деньги в Белиз (предыдущий пример).

    С 2016 года валютный контроль в отношении предпринимателей осуществляют ФНС России и ФТС России, однако предприниматели редко сталкиваются с государственными органами в этой сфере. Дело в том, что в российской системе валютного контроля банки отвечают за проверку операций своих клиентов и, формально не являясь агентами валютного контроля, на практике часто блокируют подозрительные транзакции.

    В очень общих чертах требования валютного контроля следующие:

    • нельзя оплачивать валютой сделки между российскими предпринимателями;
    • переводить валюту за рубеж следует через специальный счет в банке (транзитный или текущий валютный счет);
    • нельзя оплачивать внешнеэкономические сделки и принимать плату по ним, не имея оснований (в частности, договора и закрывающих документов).

    На последнем пункте остановимся подробнее. При совершении операций внутри страны банки крайне редко запрашивают подтверждение (разве что по очень крупным сделкам). Вы можете перевести деньги контрагенту без каких-либо оснований – требуется лишь отправить в банк поручение осуществить платеж (платежное поручение). Правда, документы все равно потребуются для представления в налоговую службу, но их отсутствие само по себе не является основанием для отказа со стороны банка.

    Во внешнеэкономических сделках порядок другой – разрешительный. Банк еще при открытии счета спросит, зачем он вам и чем вы планируете заниматься. А если на счет придет иностранный перевод без обоснования, банк может его отклонить. Основанием для одобрения платежа является договор с контрагентом. С 2014 года этот договор не обязательно представлять в оригинале или переводить на русский язык. Например, если ваша фирма создает мобильные приложения, то для обоснования поступлений от «Эппл» будет достаточно распечатанной оферты с их сайта.

    Если сумма сделки превышает $50 тыс., банк потребует уже оригинал договора с иностранным контрагентом и специальный документ – паспорт сделки (по сути, описание требуемых валютных переводов). Паспорт сделки связан с другими внешнеэкономическими документами (таможенными декларациями, инвойсами), которые в совокупности подтверждают вашу налоговую благонадежность.

    Обратите внимание: штрафы за нарушение некоторых правил валютного контроля (в том числе репатриации валюты) устанавливаются в размере, кратном сумме сделки.

    Российская фирма продала офшорной компании несколько тонн своей продукции, которая была вывезена из страны, но деньги на счет так и не поступили. Орган валютного контроля (ФТС) оштрафовал фирму за нарушение правил репатриации на 100% суммы сделки.

    Логика фирмы: «Нас оштрафовали несправедливо, ведь мы и так понесли убытки (контрагент отказался платить), а теперь еще таможня взыскала с нас столько же! Почему мы должны отвечать за то, что контрагент не исполнил договор, как обещал?»

    Логика таможни: «Наверняка эта фирма на самом деле передала товар своему же офшору, чтобы продать его за рубежом и не платить налоги в России. Иначе почему они не взяли аванс, зачем вообще заключили договор с какой-то помойкой? Почему фирма не обратилась в суд и правоохранительные органы? Даже если она не связана с офшором, то сама виновата в правонарушении!

    Впрочем, надо понимать: такой подход государственных органов – не то же самое, что «ходила в короткой юбке, значит, сама виновата». В большинстве случаев нарушители действительно понимают, что делают. Беда в том, что когда под раздачу попадают невиновные, шума поднимается столько, что он заглушает остальной информационный фон по теме.

    Для тех, кто не хочет ждать публикации остальных глав на Хабре — ссылка на PDF полной книги есть в моем профиле.

    Выбираем оффшорную юрисдикцию. Условия и требования разных стран

    У каждой из юрисдикций есть собственные «правила игры», и, нарушая их, предприниматели сталкиваются с серьезными последствиями. Поэтому при выборе оффшора нужно представлять, какие ограничения накладываются на бизнес. Состав юрисдикций неоднороден — среди международных инструментов оптимизации есть традиционные «гавани», строгие европейские государства с безупречной репутацией, зоны для ведения игорного и IT-бизнеса и так далее.

    Читайте также:
    Почему не нужно бояться открывать свой бизнес в России

    Среди ключевых отличий, которые нужно учитывать:

    • особенности налогового законодательства — какова корпоративная ставка, облагаются ли внешние инвесторы, не ведущие дела внутри страны, есть ли льготы, на основании чего они начисляются (например, нерезидентный статус компании);
    • условия раскрытия информации — международные организации (ОЭСР, FATF) и национальные органы власти заносят все юрисдикции в списки (черный, серый и белый) по уровню публичности данных о компаниях, их операциях, получателях выгод и предоставления сведений о них по запросу уполномоченных органов;
    • бюрократические сложности — насколько просто зарегистрировать или закрыть компанию, нужен ли для управления номинальный сервис, управляющий-резидент, какой пакет документации предоставляется властям и сколько времени придется ждать их решения;
    • стоимость создания, администрирования и обслуживания — требования к уставному капиталу, необходимости его уплаты (целиком или частью), размер пошлин;
    • имидж страны — престижность, международная репутация, стабильность экономико-правовой и политической систем и так далее.

    Налоговые требования

    • Возможность полного освобождения от налогов. Не требуют их уплаты Сейшелы (нет даже гербового сбора) и Британские Виргинские острова (обложению подлежат только операции с недвижимостью и акциями). В Белизе под ставки подпадают только фирмы, владеющие акциями резидентов страны.
    • Территориальный принцип. Практически все оффшоры, а также престижные юрисдикции (Великобритания, Кипр, Гонконг, Люксембург) предлагают механизм, по которому под требования уплатить налоги подпадают только фирмы, ведущие деятельность внутри страны. Если вся прибыль аккумулируется за пределами государства, налоги с нее платить не нужно. Данный принцип используют в Панаме, Сингапуре, ОАЭ.
    • Необходимость уплачивать налоги — это требование присутствует практически у всех европейских юрисдикций и штатов. Если территориальные льготы применить нельзя, то компании будут вынуждены уплачивать от 12,5 до 30–40% от доходов. В качестве компенсации предлагается исключение двойного налогообложения. Международные договоренности есть у Соединенного Королевства, Новой Зеландии, Дании, на Кипре и у других стран.

    Требования к раскрытию сведений и престижность юрисдикции

    Все страны выставляют разные условия по уровню раскрытия данных фирм, зарегистрированных на их территории. От того, насколько государство открыто международному сотрудничеству, зависит, в том числе, его репутация. Все страны попадают в списки «благонадежности» по степени доступности информации об отчетности и операциях компаний по запросу национальных служб:

    • Белый — участники и исполнители международных соглашений в полном объеме; юрисдикции, с которыми сотрудничают крупные мировые банки, платежные системы, им доверяют партнеры. Полностью открыта информация о дирекции, активах, бенефициарах и акционерах в таких странах, как Великобритания и Ирландия, Кипр, Сейшелы, Мальта, Япония и Австралия, Дания, Швеция, Латвия. Россия, Аргентина, Норвегия.
    • Серый — государства, которые выставляют строгие требования к доступности данных, но сам механизм их разглашения исполняется не целиком. В список входят Монако, Лихтенштейн и Швейцария, Андорра, Багамы, Доминикана, Панама и так далее.
    • Черный — страны, которые не требуют публичности от регистрируемых фирм или занимаются отмыванием денег (Коста-Рика, Филиппины, Науру, Маршалловы острова).

    Требования к организации бизнеса и затратам на него

    Затраты по регистрации бизнеса разнятся. На Сейшелах, в Белизе, Доминике можно уложиться в тысячу американских долларов; Гибралтар, БВО, Багамы, Панама, Кипр, Гернси не преодолевают порог в 10 000 долларов, а выше него расположились европейские юрисдикции, острова Джерси и Мэн. То же касается требований к уставному капиталу. Есть юрисдикции, где для определенных форм бизнеса минимальный порог не предусмотрен (Люксембург, Белиз), а, например, на Сейшелах он доходит до 100 000 долларов.

    Статья по материалам от специалистов компании Прифинанс

    СРОЧНО!

    Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

    • Длительность 25 часов за 1 месяц
    • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
    • Выдаем удостоверение о повышении квалификации
    • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

    Оффшоры и международное право

    Готовая гонконгская компания со счетом в платежной системе

    Преимущества платежной системы, в которой открыт счёт для компании. Документы, необходимые для открытия компании со счётом, стоимость открытия, документы, которые вы получите после открытия фирмы. Реальное присутствие: стоимость открытия офиса в Гонконге. Последующая работа с компанией и стоимость обслуживания.

    Регистрация компании в Свободной Экономической Зоне Хамрия. Свободная экономическая зона «Хамрия»

    Основные преимущества ведения бизнеса в ОАЭ, Свободной экономической зоне Хамрия в Эмирате Шарджа. Последовательность процедуры регистрации компании, основные требования и особенности. Последующая работа с компанией. Стоимость услуг

    Economic Substance. Реальное экономическое присутствие. Понятие. Определение. Критерии

    Реальное экономическое присутствие – это совокупный набор факторов, обеспечивающих (гарантирующих, доказывающих) фактическое пребывание компании под юрисдикцией того или иного государства. Определение. Факторы. Предложения по созданию Экономического сабстенса в оффшорах, Европе и Азии

    Редомициляция компании: процедура смены юрисдикции

    Процедура редомицилирования компании заключается в смене страны регистрации с сохранением всех существующих бизнес отношений. При этом национальное законодательство государств, где компания зарегистрирована, а также ее устав и учредительный договор должны допускать перевод компании в другую страну.

    Регистрация компании в Венгрии: компания с ограниченной ответственностью (KFT)

    Предлагаем услуги по регистрации компании в Венгрии, где одна из самых низких в Европе ставка налога на прибыль. Наиболее привлекательной формой бизнеса в Венгрии является компания с ограниченной ответственностью (KFT). Процедура регистрации компании, вопросы корпоративной структуры, налогов и бухгалтерского учета, сбор необходимых документов и ежегодное обслуживание.

    Цена: 17 500 EUR

    Регистрация компании в Румынии: режим для малых предприятий

    Компания в Румынии – альтернатива оффшорным компаниям. Процедура регистрации компании, вопросы корпоративной структуры, сбор необходимых документов и ежегодное обслуживание.

    Читайте также:
    ROI - что это такое, формула расчета + применение в инвестициях

    Что такое оффшор?

    Регистрации компаний в оффшорах:

    Британские Виргинские острова

    Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все

    Гибралтар

    Все про оффшор в Гибралтаре: Регистрация гибралтарских компаний, счета в банках Гибралтара, налоги в Гибралтаре и мн. др.

    Все про оффшор на Кипре: Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

    Швейцария

    Все про оффшор в Швейцарии: Регистрация швейцарских компаний, счета в банках Швейцарии, налоги в Швейцарии и мн. др.

    Каймановы острова

    Все про оффшор на Каймановых островах: Регистрация компаний на Каймановых островах, счета в банках Каймановых островов, налоги на Кайманах и мн. др.

    Багамы

    Все про оффшор на Багамских островах: Регистрация компаний на Багамских островах, счета в банках Багамских островов, налоги на Багамах и мн. др.

    Великобритания

    Великобритания: компании в Англии, стоимость компаний в UK, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

    Гонконг

    Все про оффшор в Гонконге: Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

    Доминика

    Все про оффшор в Доминике: Регистрация доминикских компаний, счета в банках Доминики, налоги в Доминике и мн. др

    Ирландия

    Все про оффшор в Ирландии: Регистрация ирландских компаний, счета в банках Ирландии, налоги в Ирландии и мн. др.

    Лихтенштейн

    Все про оффшор в Лихтенштейне: Регистрация компаний в Лихтенштейне, счета в банках Лихтенштейна, налоги в Лихтенштейне и мн. др.

    Люксембург

    Все про оффшор в Люксембурге: Регистрация компаний в Люксембурге, счета в банках Люксембурга, налоги в Люксембурге и мн. др.

    Мальта

    Все про оффшор на Мальте: Регистрация компаний на Мальте, счета в банках Мальты, налоги на Мальте и мн. др.

    Нидерланды

    Все про оффшор в Нидерландах: Регистрация голландских компаний, счета в банках Нидерландов, налоги в Нидерландах и мн. др.

    Панама

    Все про оффшор в Панаме: Регистрация панамских компаний , счета в банках Панамы, налоги в Панаме и мн. др.

    Сейшелы

    Все про оффшор на Сейшельских островах: Регистрация компаний на Сейшельских островах, счета в банках Сейшельских островов, налоги на Сейшелах и мн. др.

    Сент Киттс и Невис

    Все про оффшор на Невисе: Регистрация компаний на Невисе, счета в банках Невиса, налоги в НЕвисе и мн. др.

    Новая Зеландия

    Все про оффшор в Новой Зеландии: Регистрация новозеландских компаний, счета в банках Новой Зеландии, налоги в Новой Зеландии и мн. др.

    Сингапур

    Все про оффшор в Сингапуре: Регистрация компаний в Сингапуре, счета в банках Сингапура, налоги в Сингапуре и мн. др.

    Белиз

    Все про оффшор в Белизе: Регистрация белизских компаний, счета в банках Белиза, налоги в Белизе и многое др.

    Беседа с неназываемым экспертом

    Вы замечали, что наиболее ценная, информация появляется в СМИ из проверенных, но неназываемых источников? Желание остаться неизвестным подчас является препятствием в распространении самой интересной и редкой информации. Мы решили эту проблему! Еженедельно, в нашу интернет-студию мы приглашаем собеседника, который раскрывает тему, по которой является экспертом, отвечает на Ваши вопросы и при этом сохраняет анонимность.

    Офшорные зоны – что это такое и зачем нужны?

    • Что представляет собой офшорная зона?
    • Для чего создаются офшорные зоны и кем они востребованы?
    • Российские бизнесы в офшорах: ужесточение налогового контроля
    • Какие офшорные страны входят в черный список ФНС
    • Итоги

    Офшорные зоны используются многими коммерческими предприятиями РФ в качестве альтернативных налоговых юрисдикций. Как на это реагирует российский законодатель, расскажем ниже.

    Что представляет собой офшорная зона?

    Определение офшорной зоны в правовой системе РФ дано в приказе Минфина РФ «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения…» от 13.11.2007 № 108н. Фактически оно содержится в наименовании данного НПА: Минфин под офшорной зоной понимает государство или территорию, которые предоставляют льготы по налогам, а также позволяют хозяйствующим субъектам не раскрывать информацию о финансовых сделках.

    Таким образом, предприятие, зарегистрированное в соответствующем государстве или на территории, вправе рассчитывать на:

    • низкие налоги — вплоть до отсутствия таковых;
    • минимальную отчетность (или вообще ее отсутствие).

    Как правило, регистрация предприятия в офшорной зоне характеризуется минимальными барьерами с точки зрения бюрократических процедур и требований к капиталу хозяйствующего субъекта. Во многих случаях государства, на территории которых учреждаются офшорные зоны, значительно облегчают визовый режим для граждан стран, которые могут зарегистрировать свой бизнес в соответствующей юрисдикции.

    Отметим, что для пользования офшорной юрисдикцией зарубежному предприятию, как правило, нужно уплачивать в казну государства, в котором открывается представительство, ежегодный взнос.

    Для чего создаются офшорные зоны и кем они востребованы?

    Есть несколько мнений относительно целесообразности учреждения различными государствами мира офшорных зон. Так, распространена точка зрения, по которой учреждение офшорной зоны — эффективный способ привлечения иностранного капитала в экономику государства.

    Действительно, в офшорах на счетах иностранных хозяйствующих субъектов размещаются колоссальные денежные средства, часто сопоставимые с ВВП офшорной зоны, а то и в разы превосходящие соответствующий макроэкономический показатель. За счет комиссий, сервисных сборов, предоставления различных услуг офшорные банки могут весьма прилично зарабатывать для экономики своего государства.

    Востребованность офшоров чаще всего связана с желанием хозяйствующего субъекта:

    • сэкономить на налогах — поскольку их величина в офшорной зоне практически всегда существенно ниже, чем в государстве, где этот субъект является резидентом (однако это характерно для средних и крупных бизнесов — малым фирмам обычно выгоднее платить налоги в своей стране);
    • повысить конфиденциальность бизнеса, деловых правоотношений;
    • обеспечить дополнительную защиту активов (заинтересованные лица в государствах налогового резидентства компаний не вправе производить какие-либо действия с офшорными активами этих компаний);
    • обойти препятствия национального законодательства, регулирующего обмен валюты;
    • воспользоваться возможностью вести некоторые виды деятельности, например страхование, банкинг, морскую торговлю, при меньшей интенсивности государственного контроля, чем в своей стране.
    Читайте также:
    Как выбрать нишу для бизнеса - пошаговая инструкция + примеры

    Интерес «офшорных» государств в привлечении зарубежного капитала может заключаться также в перспективах трудоустройства граждан: в некоторых странах приняты нормы закона, обязывающие иностранцев, открывающих представительства в офшорных зонах, нанимать на работу местных жителей. Например, такие нормы действуют в Катаре.

    Российские бизнесы в офшорах: ужесточение налогового контроля

    Активность российских властей в части мониторинга деятельности налоговых резидентов РФ, имеющих офшорные активы, в последнее время заметно усилилась.

    Так, до 2015 года российские предприятия, владеющие офшорными активами, могли относительно свободно оформлять фиктивные займы — перечисляя выручку в офшорные зоны на счета контролируемых юрлиц и «возвращая» их себе в виде беспроцентных кредитов с последующим списанием долга. Это позволяло вывести значительную часть выручки из-под налога на прибыль.

    В ранее действовавших положениях подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде активов, полученных российской фирмой безвозмездно от дочерней компании, не включались в базу для расчета налога на прибыль — вне зависимости от того факта, является ли дочерняя компания российской или иностранной.

    С 2015 года положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ действуют в новой редакции. В соответствии с ними указанная выше норма актуальна только в отношении фирм, взявших беспроцентный заем от дочерней компании, расположенной вне территории государств, утвержденных вышеотмеченным приказом Минфина РФ № 108н, то есть вне офшорных зон.

    Таким образом, одна из довольно популярных в РФ офшорных схем вывода выручки из-под налогов с недавних пор пресечена законодательно.

    Примеры ужесточения регулирования деятельности бизнесов, связанных с офшорными зонами можно найти и в иных сферах правоотношений.

    Так, в 2015 году вступили в силу положения ст. 309.1 НК РФ, введенной законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ. Данная статья регулирует налогообложение прибыли зарубежных фирм, контролируемых российскими налоговыми резидентами (к таковым относятся офшорные). В соответствии с ее положениями с учетом норм, установленных ст. 3 закона № 376-ФЗ, компании РФ, контролирующие офшорные юрлица, должны декларировать нераспределенную офшорную прибыль и уплачивать с нее налог, если размер соответствующей прибыли превышает:

    • 50 000 000 руб. — в 2015 году;
    • 30 000 000 руб. — в 2016 году;
    • 10 000 000 руб. — с 2017 года, включая 2018 год.

    В ст. 129.5 НК РФ, также введенной законом № 376-ФЗ, установлены меры ответственности для фирм, уклоняющихся от уплаты налогов с офшорной прибыли.

    Эксперты по-разному оценивают отмеченные инициативы властей. Но для многих цель государства очевидна — увеличить собираемость налогов в сложный кризисный период.

    Важнейшее законодательное новшество РФ, имеющее отношение к регулированию бизнесов в офшорных зонах — ратификация Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.01.1988 (закон от 04.11.2014 № 325-ФЗ). Теперь ФНС РФ может при необходимости получать от других государств Конвенции, среди которых — многие офшорные страны, информацию о сделках, структурах и банковских счетах российских фирм, имеющих представительства за рубежом.

    Какие офшорные страны входят в черный список ФНС

    В приказе Минфина от 13.11.2007 № 108н содержится перечень признаваемых российским законодателем офшорных зон. По состоянию на июнь 2018 года в нем 40 государств.

    Помимо этого существует более обширный перечень государств и территорий, которые не обмениваются с РФ налоговой информацией. Этот, так называемый черный список, утвердила ФНС приказом от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709@, начавшего действовать 1 января 2018 года. В него вошли 107 стран и 18 территорий.

    Перечень составлен с простой целью: если российская компания ведет бизнес через государства или территории, не информирующие налоговиков РФ об операциях российских резидентов, то налог на прибыль ей придется платить по жестким правилам, использующимся для налогообложения контролируемых компаний.

    Примечательно, что некоторые классические оффшоры избежали участи быть включенными в черный список (Кипр, Нидерланды, и некоторые другие). К компаниям, работающим через них, санкции применяться не будут. Список оффшоров планируется пересматривать ежегодно до 1 октября, и если какая-либо страна решит проигнорировать информационное соглашение, страдать будут компании.

    Итоги

    Российские коммерческие фирмы, как и бизнесы многих других стран, пользуются возможностями размещения капиталов в офшорах. С 2015 года законодатель существенно ужесточил мониторинг деятельности хозяйствующих субъектов РФ в офшорных зонах.

    Ознакомиться с иными нюансами законодательного регулирования правоотношений с участием российских фирм и иностранных хозяйствующих субъектов вы можете в статьях:

    Что такое оффшор простыми словами: виды оффшорных зон и как ее выбрать, схема работы, плюсы и минусы

    Здравствуйте! Слово «оффшоры» слышал, наверное, каждый человек. Но многие не имеют представления, что это такое на самом деле. Поэтому сегодня мы решили поведать простым людям, что скрывается под этим понятием, кто пользуется оффшорными счетами и как к этому относится наше государство.

    Содержание

    • Что такое «оффшор»
    • Зачем это нужно
    • Налоговая ставка – основная причина вывода бизнеса в оффшоры
    • Категории оффшорных зон
    • Как выбрать оффшорную зону
    • Самые популярные оффшорные зоны
    • Схемы работы с оффшорами
    • Схема трансфертного ценообразования
    • Схема агентства
    • Схема в строительной сфере
    • Схема по производству продукции
    • Схема перевозок
    • Схема роялти
    • Счета в оффшорах
    • Нюансы открытия счета в оффшорах
    • Как зарегистрировать компанию в оффшоре
    • Плюсы и минусы оффшоров
    • Заключение
    Читайте также:
    Как правильно выбрать офис для вашего бизнеса

    Что такое «оффшор»

    Бюджет каждой страны формируется по-разному. Страны с богатой промышленностью наполняют казну с помощью налоговых отчислений крупных предприятий, государства с развитым туризмом функционируют за счет отчислений туристической сферы. Но некоторые страны выживают за счет иностранных предпринимателей. Речь идет об оффшорах.

    Оффшоры – это финансовая зона, где резиденты (граждане другой страны) регистрируют свой бизнес на льготных условиях.

    Простым языком говоря, оффшоры – это деятельность, которая только регистрируется иностранцем в определенной стране. Фактически предприниматель работает на территории своей страны.

    Определенные страны разрешают зарегистрировать бизнес в своей стране на льготных условиях в плане уплаты налогов и анонимности учредителей. Благодаря этому владельцы, создающие оффшорные компании, законно уклоняются от уплаты больших налогов, а страны с оффшорной зоной пополняют бюджет благодаря минимальным налогам.

    Для того чтобы было более понятно зачем это все делать и как работают оффшоры, рассмотрим следующий пример:

    Владелец крупного бизнеса, который зарегистрирован в Российской Федерации, обязан ежемесячно выплачивать налог в размере 15% от своего дохода. В случае если он сделает свою компанию оффшорной, он будет выплачивать 5% стране, где она зарегистрирована (например, Панаме). Фактически он как работал, так и будет работать на просторах нашей родины, но по документам его компания будет иностранной. Цифры налогов приведены примерные.

    Зачем это нужно

    Это делается для того, чтобы увеличить прибыль за счет уменьшения налоговых отчислений. Если рассматривать наш пример, то чистый доход бизнесмена увеличится на 10%.

    Если понятие «компания» трактовать со стороны международного права – то это субъект, который платит налоги стране, где зарегистрирована компания.

    Это так же выгодно и для ряда стран, а особенно для островных государств, где нет развитой промышленности. Именно за счет оффшорных фирм наполняется их бюджет.

    По подсчетам финансовых экспертов, 10% всех денежных средств нашей планеты находятся именно в оффшорных компаниях.

    Налоговая ставка – основная причина вывода бизнеса в оффшоры

    Из-за низкой налоговой ставки все больше людей переводят свои компании в оффшоры. Именно там она минимальная или вообще отсутствует.

    Чаще всего налог представляет собой фиксированную ставку, которая не зависит от дохода предприятия.

    В такой комбинации все остаются довольны, кроме государства, в котором работает владелец фирмы. Ведь бюджет недополучает довольно большие суммы денег. Некоторые финансовые эксперты винят в мировом кризисе именно оффшорные компании, т.к. идет дестабилизация экономики.

    Категории оффшорных зон

    Оффшорные зоны есть не только в островных государствах. Зарегистрировать оффшор и пользоваться льготным налогообложением можно и в развитых странах, таких как США, Великобритания, Швейцария и т.д.

    Но стоит помнить, что условия регистрации и функционирования такого бизнеса очень отличаются друг от друга. Например, на островах могут вообще отсутствовать налоги и не нужно предоставлять отчетность. В развитых странах условия не столь привлекательны, за деятельностью оффшорных компаний пристально наблюдают органы власти. Но вместе с тем риск остаться ни с чем и потерять компанию ниже, чем в странах с низкой репутацией.

    В зависимости от условий функционирования таких предприятий, оффшорные зоны подразделяются на 3 категории:

    1. Белый список – это оффшорные зоны, где юриспруденция государства максимально приближена или соответствует международным стандартам налогообложения и ведения хозяйственной деятельности.
    2. Серый список – это оффшорные зоны, где собираются или пытаются внедрить мировые стандарты ведения бизнеса.
    3. Черный список – это оффшорные зоны, в которых нет даже попыток внедрить мировые стандарты налогообложения и ведения хоз. деятельности.

    Таким образом, оффшорные зоны белого списка более надежны, но их условия менее привлекательны. А зоны черного списка более рискованны, но выгодны.

    Как выбрать оффшорную зону

    Выбрать оффшорную зону довольно непросто. Тут нужно исходить из специфики компании и рода деятельности.

    Если вы планируете купить недвижимость, то лучше выбрать ту страну, где не разглашается информация о владельце имущества, например, Сейшелы.

    В случае если вам необходимо скрыть деятельность, связанную с инвестициями, тогда рационально создать оффшорную сеть, а все активы распределить по разным компаниям с запутанной системой управления.

    При необходимости уменьшить величину налогов, связанных с экспортом и импортом, тогда лучше выбрать зону, где нет двойного налогообложения (например, Кипр).

    Если необходимо вывести крупную сумму за границу, тогда выбор зоны должен зависеть от законности получения денег.

    Самые популярные оффшорные зоны

    Оффшорами пользуется большое количество бизнесменов. Исходя из их предпочтений, мы составили топ-5 самых популярных оффшорных зон:

    • 5 место – Страны Азии;
    • 4 место – Швейцария и Люксембург;
    • 3 место – Гибралтар и Кипр;
    • 2 место – островные страны европейской зоны (например, Мэн или Джерси);
    • 1 место – страны Карибского бассейна.

    Все эти оффшорные зоны имеют свои достоинства и недостатки, поэтому нельзя однозначно сказать какая страна лучше.

    Схемы работы с оффшорами

    Компании с разным видом деятельности используют различные схемы оффшоров. Сейчас мы рассмотрим основные.

    Схема трансфертного ценообразования

    Ее смысл заключается в следующем. Допустим, есть экспортер, который продает товар и импортер, который его покупает. Для того чтобы уменьшить величину налогов сначала экспортер продает весь объем продукции третьей стороне (оффшорной фирме), а та в свою очередь передает ее импортеру. Таким образом, экспортер может существенно увеличить свой доход за счет минимальных налогов.

    Например, поставщик продал товар оффшорной компании за 200 тыс. рублей, хотя стоимость всей партии 1 млн. рублей. В таком случае он заплатит налог с 200 тыс., а остальную часть суммы он получит, когда оффшорная компания передаст товар импортеру. То есть налогом облагается не вся часть суммы, а только ее пятая часть.

    Читайте также:
    Антикризисное управление - что это, виды, стратегии и примеры

    Схема агентства

    Открывается фирма, которая официально нанимает компанию в стране с неблагоприятным налоговым климатом. В таком случае компания, которую наняли, будет оплачивать только услуги найма, а это 1-2% от стоимости товаров и услуг.

    Схема в строительной сфере

    В оффшоре регистрируется компания, которая будет выступать подрядчиком. Фактически эта фирма не будет производить никаких строительных работ. Она произведет наем компании, которая действительно будет выполнять все работы. При этом все закупки, оплата услуг и т.д. будут проходить через оффшорную организацию.

    Схема по производству продукции

    Оффшорная организация платит за сырье, материалы и производство товара. После чего, она за определенную плату нанимает посредника, который реализует продукцию. Вся прибыль уходит в оффшоры.

    Схема перевозок

    Если компании-перевозчики будут считаться агентами оффшорных фирм, тогда существенно уменьшается величина налоговых отчислений.

    Схема роялти

    Открывается оффшорная компания, которая создает и регистрирует товарный знак в стране, где действительно происходит деятельность. После этого продается лицензия на использование такого знака и компания оффшор получает роялти.

    Счета в оффшорах

    В оффшорах можно не только регистрировать свой бизнес. Это отличное место для хранения своих сбережений.

    Счет в оффшоре – это счет в банке резидента другой страны.

    Для того чтобы все поняли смысл этого определения приведем пример: Гражданин России вкладывает деньги в швейцарский банк. Этот счет будет считаться оффшорным.

    Оффшорные банки не работают с местным населением. Они не распространяют информацию о своих вкладчиках, даже по требованию правовых и судебных органов.

    Чаще всего деньги в оффшоры выводят люди, которые хотят скрыть свой доход (например, депутаты). Оффшорные счета не фиксируются в налоговых декларациях, соответственно уменьшается размер налоговых отчислений. В таком случае упрощается ведение аудиторской отчетности, а счетом можно управлять с любой точки земли.

    Нюансы открытия счета в оффшорах

    Условия открытия счетов в оффшоре в каждом государстве отличаются. Где-то требуют личного присутствия вкладчика, в какие-то банки можно прислать уполномоченного представителя, а часть финансовых организаций сами посылают своих сотрудников к вкладчикам.

    При открытии счета необходимо будет оплатить стоимость услуги открытия счета и произвести все необходимые платежи.

    К выбору банка и оффшорной зоны нужно подходить с особой ответственностью, т.к. можно потерять свои кровно заработанные деньги.

    Как зарегистрировать компанию в оффшоре

    Зарегистрировать бизнес в оффшорной зоне можно двумя способами:

    1. Найти фирму, которая специализируется на предоставлении подобных услуг. Они помогают собрать необходимый пакет документов, анализируют самые подходящие оффшорные зоны и регистрируют компанию в течение нескольких дней.
    2. Заняться регистрацией самостоятельно. Для этого необходимо будет сделать следующее:
    • Произвести анализ всех подходящих для вашего вида деятельности государств;
    • Определиться с оффшорной зоной;
    • Арендовать помещение в стране, где собираетесь регистрировать компанию. Это нужно для того, чтобы получить юридический адрес;
    • Нанять на работу местного жителя. Он будет представлять интересы вашей фирмы;
    • Для того чтобы обеспечить свою конфиденциальность, можно нанять сотрудника, который будет являться номинальным владельцем;
    • Произвести оплату всех регистрационных комиссий.

    Открыть фирму в оффшоре можно не покидая территории своей страны. Но в таком случае придется поручать оформление некоторых документов другим лицам, а это определенный риск.

    Помимо регистрации, можно купить уже готовую компанию в любой оффшорной зоне. Такие услуги предоставляют специализированные компании.

    Плюсы и минусы оффшоров

    На сегодняшний день оффшоры очень популярны. Фирмы в оффшоре открывают владельцы крупного и среднего бизнеса, т.к. именно для них это наиболее выгодно. Положительных качеств для каждой из сторон больше чем отрицательных.

    Достоинства компаний в оффшоре:

    • Упрощенное налогообложение. Чаще всего налог представляет собой фиксированную сумму, которая не зависит от величины дохода. В некоторых странах оффшорные компании могут вообще не облагаться налогами.
    • Международный рост компании. Благодаря работе на рынке другой страны существует возможность роста фирмы.
    • Управление бизнесом можно поручить доверенному лицу. Большая часть владельцев оффшорных компаний осуществляют управление бизнесом через доверенных лиц. То есть определенный человек занимается всеми финансовыми и юридическими вопросами, находясь в оффшорной зоне.
    • Накопление денежных средств за рубежом. Многие резиденты открывают счета в других странах. Они имеют право воспользоваться своими средствами в любой момент.
    • Простота регистрации. Оффшорные фирмы быстро и легко регистрируются, в отличие от аналогичных операций в нашей стране. На сбор документов и саму регистрацию может уйти до 7 дней.
    • Льготные условия функционирования. В некоторых странах не требуют предоставления какой-либо отчетности.
    • Конфиденциальность. Никто не имеет права распространять информацию о владельцах и деятельности оффшорных компаний.

    Недостатки оффшорных компаний:

    • Особое внимание к оффшорным компаниям со стороны представителей международного права.
    • Немалые риски. Необходимо особенно тщательно выбирать оффшорную зону, ведь можно лишиться бизнеса и всех сбережений.
    • Негативный имидж. Бытует мнение, что нелегальный и теневой бизнес регистрируется именно в оффшорах. Именно из-за этого многие предприятия не хотят сотрудничать с оффшорными фирмами.
    • Невозможность получения больших кредитов.

    Заключение

    Оффшорная зона – это финансовая зона, с благоприятными налоговыми условиями, куда привлекают иностранный капитал. Выводить компании и сбережения выгодно владельцам бизнеса и самим оффшорным государствам.

    Но экономика стран, которые недополучают налоги, от этого очень страдает. Отток денег будет наблюдаться до тех пор, пока во всех странах не будут равные условия налогообложения. А это маловероятно.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: